Advogado no carrossel do IVA

Carrossel do IVA: O que você deve saber se for acusado de sonegação fiscal

Carrossel de IVA é uma forma de sonegação fiscal que frequentemente apresenta desafios significativos para as autoridades investigadoras desvendarem. Os culpados podem enfrentar consequências criminais, como multas pesadas ou penas de prisão. Se você for acusado de participar de um carrossel de IVA, uma ação judicial rápida e competente é crucial.
O carrossel do IVA é baseado em fraude sistemática no comércio intracomunitário dentro da UE.
Explora mecanismos de IVA, em particular entregas isentas de impostos para outros países da UE e o reembolso do imposto pago a montante. Diversas empresas – muitas vezes incluindo empresas de fachada – fazem parte deste esquema fraudulento, que visa evitar o pagamento do IVA devido e gerar lucros ilícitos.

Como funciona um carrossel de IVA?

O carrossel do IVA baseia-se no princípio de movimentar as mesmas mercadorias em um círculo entre empresas iguais ou quase idênticas – semelhante a um carrossel. Geralmente, trata-se de mercadorias de alto custo e facilmente transportáveis, como smartphones, chips de computador ou certificados de CO₂, que podem ser negociados rapidamente online.

Um exemplo simplificado para explicar o carrossel do IVA

• A Empresa X, da Holanda, vende um fornecimento de componentes eletrônicos (por exemplo, chips de memória) para a Empresa Y, na Alemanha. A venda é isenta de impostos por se tratar de um fornecimento intracomunitário.
• A Empresa Y (na Alemanha) atua como um "missing trader" ou intermediário. Ela vende os chips de memória para a Empresa Z, também na Alemanha, e emite uma fatura que inclui 19% de IVA.
• A empresa Z compra os chips de memória e paga o valor líquido mais 19% de IVA para Y. No entanto, Y não paga o IVA recebido à repartição de finanças, mas retém o dinheiro ilegalmente.
• A empresa Z vende os chips de memória para outra empresa (por exemplo, um distribuidor final ou intermediário no exterior) e emite uma fatura adequada. Como se trata de uma entrega isenta de impostos para o exterior, a Z não é obrigada a cobrar IVA.
• A empresa Z solicita à repartição fiscal alemã o reembolso do imposto pago anteriormente à Y. Como a repartição fiscal assume que as transações foram processadas corretamente, o imposto pago é reembolsado à Z.
• Os chips de memória retornam ao vendedor original, a Empresa X na Holanda, por meio de novas relações comerciais internacionais, e o “carrossel” começa novamente.

Como surge o lucro do carrossel do IVA?

• A empresa Y retém o IVA recolhido sem pagá-lo.
• A empresa Z se beneficia da dedução do imposto de entrada, mesmo que o imposto real não tenha sido pago.
• O lucro advém do múltiplo imposto de entrada “reembolsado”, que é dividido entre as empresas participantes.
• O “carrossel” gira por meio de transações rápidas e repetidas. 

Por que a iluminação é tão complexa?

• Longas cadeias de suprimentos com muitos participantes que assumem diferentes funções, como buffer ou distribuidor.
• Comerciante Desaparecido: O problema central da investigação
• Um elemento crucial do carrossel do IVA é o “comerciante desaparecido”. 
• Geralmente, são as chamadas empresas de fachada que desaparecem do mercado após várias rodadas de fraude antes que as autoridades possam descobri-las. 
• Comércio transfronteiriço envolvendo diferentes autoridades fiscais nacionais.
• Participantes discretos: Muitas empresas que atuam como intermediárias parecem discretas à primeira vista, dificultando que as autoridades comprovem seu real papel no esquema de fraude.

Carrossel do IVA e consequências criminais: Como posso cometer uma infração criminal — por exemplo, como influenciador, subcontratado na construção ou diretor administrativo de uma empresa envolvida?

Responsabilidade penal do “missing trader”: evasão fiscal nos termos do artigo 370.º, n.º 1, da Lei das Sociedades por Ações (AO)

• Sua tarefa é garantir que o imposto sobre vendas arrecadado não seja pago à repartição de finanças. 
• De acordo com a Seção 370, Parágrafo 1 do Código Tributário (AO), isso constitui evasão fiscal.
• Além disso, o comerciante desaparecido também pode ser processado por falsificação, de acordo com a Seção 267 do Código Penal Alemão, se ele criar ou manipular faturas falsas de fornecedores para ocultar a fraude.

Responsabilidade penal do “tampão” e do “distribuidor”: evasão fiscal através de fraude fiscal dedutível

• O buffer (intermediário) e o distribuidor (empresa de processamento) também são responsáveis, mesmo que declarem corretamente suas vendas e paguem corretamente os impostos aplicáveis. 
• Sua responsabilidade criminal decorre de fraude fiscal:
• Acusação: Eles reivindicam o imposto de entrada da repartição fiscal, mesmo sabendo que fazem parte de um carrossel de IVA e que o comerciante desaparecido não pagará o IVA.
• Base jurídica: A Seção 370, parágrafo 1 AO (evasão fiscal) também se aplica aqui.

Se você for acusado de fraude de carrossel de IVA, agir rapidamente é essencial. Advogados criminais tributários podem analisar sua situação, avaliar potenciais riscos de responsabilidade e desenvolver uma estratégia de defesa eficaz. De qualquer forma, não faça declarações precipitadas sem aconselhamento jurídico!

Quais são as penalidades para quem participa de um carrossel de IVA?

A participação em esquemas de carrossel de IVA está sujeita a severas penalidades criminais, pois geralmente é considerada sonegação fiscal. As penalidades específicas dependem da extensão da infração e das circunstâncias individuais.

• Evasão fiscal de acordo com a Seção 370, Parágrafo 1 AO

• Em regra, a evasão fiscal ameaça:
• bem ou
• Pena de prisão até cinco anos

• Casos particularmente graves: prisão até dez anos

De acordo com o Artigo 370, Parágrafo 3º, do Código Tributário Alemão (AO), casos particularmente graves de sonegação fiscal são puníveis com pena de prisão de seis meses a dez anos. Consideram-se casos particularmente graves:

• Vantagens fiscais injustificadas foram obtidas em grande escala: De acordo com a jurisprudência (Tribunal Federal de Justiça, acórdão de 27 de outubro de 2015 – 1 StR 373/15), um montante de EUR 50.000 ou mais é geralmente considerado “em grande escala”.
• A participação como membro de uma gangue é comprovada: uma gangue existe se você uniu forças com pelo menos duas outras pessoas para cometer crimes fiscais repetidamente durante um certo período de tempo.
• Importante: Os exemplos listados na lei não são exaustivos. Casos particularmente graves também podem existir em outras constelações. 
• Ao mesmo tempo, o tribunal não é obrigado a aceitá-lo automaticamente, mesmo que as condições acima sejam atendidas.

• Falsificação de documentos de acordo com o § 267 StGB

Se faturas falsas ou manipuladas forem emitidas como parte do carrossel do IVA, a falsificação pode ser considerada. Isso pode resultar em:

• Pena de prisão até cinco anos ou
• multar
• Entretanto, em casos de circunstâncias agravantes, como falsificação comercial ou crimes relacionados a gangues, penalidades maiores podem ser impostas.

A defesa adequada pode ter um impacto decisivo no resultado de um processo criminal tributário. Portanto, entre em contato conosco o mais breve possível para que possamos representar seus interesses da melhor forma possível.

Reembolso de benefícios fiscais pela participação num carrossel de IVA: O que acontece com os lucros obtidos ilegalmente?

Qualquer pessoa que obtenha vantagens fiscais ilegais participando de um esquema de carrossel de IVA deve se preparar para consequências financeiras significativas. O valor obtido ilegalmente será constantemente reivindicado tanto no âmbito penal quanto tributário.

• Confisco de lucros pelo tribunal
• Em processos criminais, o tribunal determina o confisco dos benefícios fiscais obtidos ilegalmente. 
• Isso significa que o lucro obtido no carrossel deve ser devolvido integralmente. 
• O confisco visa impedir que o autor lucre financeiramente com o crime.
• Consequências fiscais: Reembolso do imposto pago a montante

Do ponto de vista tributário, os valores de imposto de entrada reivindicados indevidamente também serão revogados retroativamente. Isso resulta em:

• A dedução do imposto de entrada é revertida.
• Os valores devolvidos indevidamente devem ser restituídos à Receita Federal com juros.
• Altas taxas de juros e possíveis sobretaxas de pagamento adicionais podem tornar o reembolso ainda mais caro.

• Evite dupla carga financeira
• Como o confisco pelo tribunal criminal e a recuperação pela administração fiscal podem ocorrer paralelamente, existe o risco de um duplo ônus financeiro. 
• Um advogado criminalista tributário experiente pode analisar se é possível compensar os reembolsos para evitar reivindicações excessivas.

Envolvimento involuntário em um carrossel de IVA: a ignorância é punível?

Embora o princípio "ignorância não é desculpa" geralmente se aplique, a participação em um esquema de carrossel de IVA não é automaticamente punível. A questão crucial é se uma empresa sabia ou deveria saber que estava envolvida em tal esquema fraudulento.

• Nenhuma responsabilidade criminal automática por evasão fiscal
• O simples fato de uma empresa fazer parte de um carrossel de IVA não justifica uma condenação por sonegação fiscal. 
• Pode acontecer de uma empresa estar envolvida sem saber, por exemplo, por meio de auditorias de fornecedores defeituosas ou informações falsas de parceiros comerciais.
• BGH e ECJ: Quando o conhecimento ou a negligência são decisivos?

De acordo com o acórdão do Tribunal Federal de Justiça (BGH, acórdão de 17.12.2014 – 1 StR 324/14), a responsabilidade penal depende de:

• a empresa sabia ou deveria saber que fazia parte de um carrossel de IVA.
• Cabe à autoridade fornecer esta prova (TJCE, Processo C-80/11 de 21 de junho de 2012).
• Se o conhecimento não puder ser comprovado, há a possibilidade de que, em vez de sonegação fiscal, haja sonegação fiscal imprudente, de acordo com a Seção 378 do Código Tributário.

• Evasão fiscal imprudente: uma alternativa negligente à fraude fiscal
• A evasão fiscal imprudente ocorre quando um empreendedor negligentemente deixa de reconhecer que fez declarações falsas ou obteve vantagens fiscais ilegais. 
• Nesse caso, não há risco de longas penas de prisão, mas multas pesadas podem ser impostas.

Proteção contra participação indesejada em carrossel de IVA: Medidas de precaução importantes

Para se protegerem de se envolverem, inconscientemente ou não intencionalmente, num carrossel de IVA, as empresas devem realizar auditorias específicas e tomar medidas preventivas. Isso ajuda a identificar práticas comerciais suspeitas precocemente e a minimizar riscos potenciais.

• Cuidado com preços extremamente baixos ou “pechinchas”
• Tenha cuidado especial se lhe oferecerem produtos a preços anormalmente baixos ou muito abaixo do valor de mercado. 
• Essas ofertas podem ser uma indicação de que a cadeia de suprimentos não é confiável ou pode fazer parte de um carrossel de IVA.
• Desconfiança de padrões de negociação aleatórios e repetidos
• Se lhe oferecerem produtos para venda exatamente na mesma quantidade que você comprou de outro varejista, você deve desconfiar. 
• Procure também por padrões comerciais repetidos com produtos e quantidades idênticos e os mesmos parceiros comerciais.
• Dica: Verifique os números de série dos produtos aleatoriamente para garantir que não haja itens falsificados ou fraudulentos.
• Verificação da confiabilidade dos parceiros contratuais
• Se tiver dúvidas sobre a confiabilidade de um parceiro de negócios, você deve verificar a identidade e o endereço da empresa. 
• Você pode fazer isso visitando o endereço comercial ou fazendo uma pesquisa online.
• Obter confirmação externa
• É aconselhável envolver outra pessoa na revisão. 
• Isso pode documentar e confirmar os resultados do teste, o que pode servir como evidência em caso de dúvida.

A detecção precoce de padrões suspeitos protege você não apenas de processos criminais, mas também de perdas financeiras significativas. Um processo de revisão sistemática e o contato com um advogado experiente em direito tributário criminal podem ajudar a identificar riscos potenciais e responder em tempo hábil.

Advogado criminalista tributário: Defesa competente em casos de suspeita de participação em esquema de carrossel de IVA

Um esquema de fraude de IVA (carrossel) é um dos esquemas de fraude mais complexos do direito tributário. Empresas ou indivíduos envolvidos nele rapidamente se veem diante de acusações de sonegação fiscal, nos termos do Artigo 370 do Código Tributário Alemão (AO). Seja por participação consciente ou involuntária, as consequências podem ser graves e resultar em multas pesadas ou prisão.

Como apoiamos você como advogado em direito penal tributário:

• Exame das provas:
• Examinamos o processo de investigação e verificamos se as alegações feitas são juridicamente sustentáveis. 
• Muitas vezes é possível descobrir fraquezas nas evidências da autoridade.
• Desenvolvimento de estratégia:
• Dependendo se a suspeita é de envolvimento involuntário ou participação intencional, desenvolvemos a estratégia de defesa apropriada. 
• Em casos de envolvimento involuntário, nosso objetivo é interromper o processo ou impor a pena mais branda possível.
• Evitando penalidades altas:
• Nosso objetivo é protegê-lo de multas altas ou sentenças de prisão. 
• Estamos examinando se a sonegação fiscal imprudente, nos termos da Seção 378 do Código Fiscal Alemão (AO), pode ser alegada em vez da sonegação fiscal mais grave, a fim de reduzir sanções.
• Suporte com reembolsos de impostos de entrada:
• Como os valores de imposto de entrada reivindicados incorretamente são frequentemente revogados retroativamente e recuperados com juros ao participar de um carrossel de IVA, examinamos o valor das reivindicações adicionais e defendemos termos de reembolso justos.

Não espere até que seja tarde demais. Agende agora mesmo uma consulta com nossos advogados especializados em direito penal tributário. Juntos, desenvolveremos a melhor estratégia para proteger seus direitos e minimizar as consequências ao máximo.

Perguntas Frequentes (FAQ)