Acordo de dupla tributação Alemanha – Turquia

O acordo para evitar a dupla tributação (ADT) entre a Alemanha e a Turquia visa impedir a dupla tributação da renda e do patrimônio de pessoas físicas sujeitas a impostos em ambos os países. O acordo de 2011 (em vigor desde 1º de agosto de 2012) regula principalmente o imposto de renda, o imposto sobre sociedades, o imposto sobre o comércio e o imposto sobre o patrimônio, mas não o imposto sobre heranças.

Embora exista um acordo para evitar a dupla tributação (ADT) entre a Alemanha e a Turquia desde 2011, ele abrange apenas o imposto de renda e o imposto sobre o patrimônio, não incluindo o imposto sobre herança ou doações. Isso significa que, em princípio, imóveis herdados na Turquia podem estar sujeitos tanto ao imposto de herança turco quanto ao alemão, caso o falecido fosse residente na Alemanha e atendesse aos requisitos para tributação alemã.

Que informações recebe a administração tributária alemã?

A administração tributária alemã recebe as seguintes informações da Turquia como parte da troca automatizada de informações:

Visão geral do escopo e conteúdo dos dados transmitidos:

Nome, endereço e número de identificação fiscal dos titulares das contas (pessoas físicas e jurídicas) sujeitos a tributação na Alemanha e que possuem conta na Turquia.
Saldos das contas no final do ano ou na data de apresentação do relatório.
Rendimentos da conta, incluindo juros, dividendos, ganhos de capital e outros rendimentos de investimentos. Isso não se refere ao tipo de rendimento, nem o discrimina em aluguel, etc.

Processo de transmissão de dados:

Os bancos e seguradoras turcos transmitem os dados de forma centralizada para a autoridade financeira turca.
Essa autoridade encaminha os registros de dados para a Receita Federal Central Alemã (BZSt).
A Agência Central Federal de Impostos (BZSt) atribui os registros de dados aos contribuintes alemães usando seu número de identificação fiscal e os encaminha às agências fiscais responsáveis, onde as informações são comparadas com as declarações de imposto de renda.

Discrepâncias entre a renda declarada e a renda informada podem desencadear investigações ou processos por sonegação fiscal. Ligue para nós!

Período e âmbito de reporte:

A troca de informações diz respeito a dados de contas bancárias a partir do ano fiscal de 2019. Anos anteriores não estão sujeitos à troca automática, mas podem ser relevantes em investigações criminais. A troca inclui tanto contas financeiras existentes quanto novas na Turquia, desde que haja alguma ligação com a Alemanha. Essas informações permitem que as autoridades alemãs verifiquem com precisão se a renda de capital proveniente da Turquia está sendo tributada corretamente na Alemanha.

Princípios básicos de aplicação:

Para rendimentos como aluguéis de imóveis localizados na Turquia, a Turquia tem o direito de tributá-los. Esses rendimentos são isentos de impostos na Alemanha, mas devem ser declarados na declaração de imposto de renda alemã e afetam a alíquota de imposto sobre outros rendimentos (cláusula de progressividade).
Para juros, dividendos e certos outros rendimentos, a retenção na fonte é limitada de acordo com os acordos para evitar a dupla tributação e pode ser creditada na Alemanha.
No caso de pensões e benefícios de aposentadoria, a Alemanha, como país de residência, geralmente tem o direito de tributá-los, com exceção dos benefícios estatais da Turquia.

O acordo para evitar a dupla tributação (ADT) prevê dois métodos para evitar a dupla tributação:

Método de isenção (a renda é isenta de impostos na Alemanha, mas conta para a cláusula de progressão) e
Método de crédito (os impostos pagos na Turquia são creditados contra o imposto alemão).

Exemplo prático de aplicação:

Aluguel de apartamento em Istambul:

Na Turquia, os rendimentos de aluguel são tributados. Na Alemanha, são isentos de impostos, mas aumentam a taxa de imposto sobre outros rendimentos alemães. Mesmo assim, os rendimentos de aluguel devem ser declarados na declaração de imposto de renda alemã.

Importante: Não existe acordo para evitar a dupla tributação (ADT) para doações ou heranças.!

Existe o risco de dupla tributação se tanto a Turquia quanto a Alemanha cobrarem imposto sobre herança.

Aquisição de imóveis por herança – consequências fiscais:

O acordo para evitar a dupla tributação (ADT) aplica-se aos rendimentos provenientes de imóveis (por exemplo, rendimentos de aluguel):

A Turquia pode exercer seu direito de tributar imóveis localizados em seu território; a Alemanha creditará os impostos pagos no exterior ou isentará a renda da tributação alemã. As deduções e a avaliação tributária específica devem ser revisadas na Alemanha de acordo com a Lei do Imposto sobre Heranças (ErbStG); em caso de dúvida, recomenda-se consultar um especialista em impostos.

Procedimento recomendado:

Ao herdar um imóvel na Turquia que esteja sujeito ao imposto sucessório alemão, as obrigações fiscais em ambos os países devem ser cuidadosamente analisadas. A dupla tributação só pode ser mitigada por meio de créditos fiscais individuais previstos na legislação tributária estrangeira ou por meio de estruturas específicas.

Conclusão:

O acordo para evitar a dupla tributação entre a Alemanha e a Turquia não protege contra a dupla tributação sobre heranças de imóveis. No entanto, o imposto de renda sobre rendimentos de aluguel ou ganhos de capital pode ser regulamentado pelo acordo.

Quais são as regras fiscais aplicáveis à renda de aluguel proveniente da Turquia na Alemanha?

O seguinte aplica-se aos rendimentos de aluguel de imóveis na Turquia:

A renda proveniente de aluguéis na Turquia é tributada na Turquia de acordo com o acordo de dupla tributação germano-turco e não está sujeita a tributação novamente na Alemanha.
Embora sejam isentos de impostos na Alemanha, esses rendimentos devem ser declarados na declaração de imposto de renda alemã e estão sujeitos à chamada cláusula de progressão. Isso significa que a renda proveniente de aluguéis no exterior pode aumentar a alíquota de imposto para outros rendimentos na Alemanha, como salários, ao colocá-la em uma faixa de tributação diferente, mesmo que ela própria não seja tributada na Alemanha.

Obrigação de declaração e dupla tributação:

Embora a renda proveniente de aluguéis seja tributada na Turquia, existe a obrigação legal de declará-la às autoridades fiscais alemãs. A omissão dessa declaração pode acarretar processo criminal. Os pagamentos de impostos na Turquia são feitos de acordo com a legislação tributária turca. A retenção na fonte é cobrada conforme as normas turcas.

O acordo de dupla tributação garante que não haja dupla tributação, mas sim que a tributação ocorra no país onde o imóvel está localizado (Turquia).

Conselhos práticos:

Declare sempre os rendimentos de aluguel, mesmo que sejam isentos de impostos na Alemanha – caso contrário, você corre o risco de sofrer penalidades se for descoberto pelas autoridades fiscais.
Caso a renda não seja declarada corretamente, recomenda-se a autodeclaração para evitar processos judiciais.
Os lucros obtidos com a venda de imóveis na Turquia também devem ser declarados e podem acarretar consequências fiscais na Alemanha, por exemplo, se o imóvel tiver sido mantido por menos de dez anos.

ResumindoA renda proveniente de aluguéis na Turquia é isenta de impostos na Alemanha, mas aumenta a alíquota de imposto sobre outras rendas e deve ser declarada à Receita Federal.

Obrigação de comunicar a participação acionária

De acordo com o Artigo 138, Parágrafo 2, do Código Tributário Alemão (AO), um contribuinte alemão deve comunicar a constituição, aquisição, venda ou alteração de uma participação acionária em uma empresa estrangeira se essa participação for de pelo menos 10% ou se os custos de aquisição excederem € 150.000. O exercício do controle acionário (sozinho ou com partes relacionadas) sobre uma empresa estrangeira também gera a obrigação de comunicação. A comunicação deve ser feita eletronicamente juntamente com a declaração de imposto de renda ou, no máximo, 14 meses após o período fiscal em que a participação acionária foi adquirida.

A falta de comunicação ou a comunicação tardia podem resultar em multa de até € 25.000.

Implicações fiscais

A renda proveniente do investimento (por exemplo, dividendos, participação nos lucros, ganhos de capital) geralmente é tributável na Alemanha; no entanto, aplica-se o acordo para evitar a dupla tributação, que é evitada por meio da isenção ou crédito de impostos estrangeiros. Para empresas estrangeiras com baixa tributação, podem ser aplicadas as regras de empresa estrangeira controlada (CFC) de acordo com a Lei Alemã de Impostos sobre o Exterior (Seção 7 da AStG).

A mera participação em si geralmente não é tributável, mas qualquer alteração, aquisição ou ganho de capital deve ser declarado e pode ser tributável.

Conclusão:

A participação em uma empresa imobiliária turca geralmente deve ser declarada assim que os limites relevantes forem atingidos. Os rendimentos provenientes dessas participações são tributáveis na Alemanha – participações e rendimentos não declarados podem acarretar penalidades substanciais.