Dubbele belastingovereenkomst Duitsland – Turkije

De overeenkomst ter voorkoming van dubbele belastingheffing (DTA) tussen Duitsland en Turkije dient ter voorkoming van dubbele belastingheffing over het inkomen en vermogen van belastingplichtigen in beide landen. De overeenkomst uit 2011 (van kracht sinds 1 augustus 2012) regelt voornamelijk de inkomstenbelasting, vennootschapsbelasting, omzetbelasting en vermogensbelasting, maar niet de erfbelasting.

Hoewel er sinds 2011 een dubbelbelastingverdrag (DTA) bestaat tussen Duitsland en Turkije, heeft dit alleen betrekking op inkomsten- en vermogensbelasting, niet op erf- of schenkbelasting. Dit betekent dat onroerend goed dat in Turkije wordt geërfd, in principe onderworpen kan zijn aan zowel Turkse als Duitse erfbelasting als de overledene in Duitsland woonde en voldeed aan de voorwaarden voor Duitse belastingplicht.

Welke informatie ontvangt de Duitse belastingdienst?

De Duitse belastingdienst ontvangt in het kader van de geautomatiseerde gegevensuitwisseling de volgende gegevens uit Turkije:

Overzicht van de omvang en inhoud van de verzonden gegevens:

Naam, adres en fiscaal identificatienummer van de rekeninghouders (natuurlijke personen en bedrijven) die belastingplichtig zijn in Duitsland en een rekening in Turkije hebben.
Rekeningbalansen aan het einde van het jaar of op het moment van rapportage.
Inkomsten uit de rekening, inclusief rente, dividend, vermogenswinst en andere beleggingsinkomsten. Dit heeft geen betrekking op het type inkomen en het wordt ook niet uitgesplitst in huur, enz.

Gegevensoverdrachtproces:

Turkse banken en verzekeringsmaatschappijen geven de gegevens centraal door aan de Turkse financiële autoriteit.
Deze instantie geeft de gegevens door aan de Duitse Bundeszentrale Belastingdienst (BZSt).
Het Bundeszentrale Belastingambt (BZSt) koppelt de gegevens aan Duitse belastingplichtigen aan de hand van hun belastingnummer en stuurt deze door naar de verantwoordelijke belastingkantoren, waar de informatie wordt vergeleken met de belastingaangiften.

Verschillen tussen het gerapporteerde en aangegeven inkomen kunnen aanleiding geven tot onderzoeken of belastingontduikingsprocedures. Bel ons!

Rapportageperiode en reikwijdte:

De uitwisseling betreft rekeninggegevens vanaf belastingjaar 2019. Eerdere jaren vallen niet onder de automatische uitwisseling, maar kunnen relevant zijn in het kader van strafrechtelijke onderzoeken. De uitwisseling omvat zowel bestaande als nieuwe financiële rekeningen in Turkije, mits er een link met Duitsland is. Deze informatie stelt de Duitse autoriteiten in staat om nauwkeurig te controleren of vermogensinkomsten uit Turkije correct in Duitsland worden belast.

Basisprincipes van toepassing:

Voor inkomsten zoals huurinkomsten uit onroerend goed in Turkije heeft Turkije het recht om belasting te heffen. Deze inkomsten zijn in Duitsland vrijgesteld van belasting, maar moeten wel worden aangegeven in de Duitse belastingaangifte en hebben invloed op het belastingtarief voor andere inkomsten (progressieclausule).
Voor rente, dividenden en bepaalde andere inkomsten geldt dat de bronbelasting beperkt is op grond van verdragen ter voorkoming van dubbele belastingheffing en in Duitsland verrekend kan worden.
In het geval van pensioenen en ouderdomsuitkeringen is het in principe Duitsland, als woonland, die het recht heeft om belasting te heffen. Een uitzondering hierop zijn de overheidsuitkeringen uit Turkije.

De overeenkomst ter voorkoming van dubbele belastingheffing (DTA) voorziet in twee methoden om dubbele belastingheffing te voorkomen:

Vrijstellingsmethode (inkomsten zijn in Duitsland vrijgesteld van belasting, maar tellen mee voor de progressieclausule) en
Creditmethode (in Turkije betaalde belastingen worden verrekend met de Duitse belasting).

Praktisch voorbeeld toepassing:

Appartementen te huur in Istanbul:

Huurinkomsten worden in Turkije belast. In Duitsland zijn ze belastingvrij, maar over andere Duitse inkomsten wordt het belastingtarief verhoogd. Desalniettemin moeten de huurinkomsten worden aangegeven in de Duitse belastingaangifte.

Belangrijk: Er geldt geen belastingverdrag voor schenkingen en erfenissen.!

Er bestaat een risico op dubbele belastingheffing als zowel Turkije als Duitsland erfbelasting heffen.

Verkrijging van onroerend goed door erfenis – fiscale gevolgen:

Het verdrag ter voorkoming van dubbele belasting (DTA) is van toepassing op inkomsten uit onroerend goed (bijvoorbeeld huurinkomsten):

Turkije kan gebruikmaken van zijn recht om onroerend goed dat zich daar bevindt te belasten; Duitsland zal in het buitenland betaalde belastingen verrekenen of de inkomsten vrijstellen van Duitse belasting. Toeslagen en de specifieke belastingaanslag moeten in Duitsland worden gecontroleerd op grond van de Erfbelastingwet (ErbStG); bij twijfel is het raadzaam een belastingdeskundige te raadplegen.

Aanbevolen procedure:

Bij het erven van onroerend goed in Turkije waarvoor Duitse erfbelasting verschuldigd is, dienen de belastingverplichtingen in beide landen zorgvuldig te worden onderzocht. Dubbele belasting kan alleen worden beperkt door middel van individuele belastingvoordelen onder buitenlands belastingrecht of door een specifieke structurering.

Conclusie:

De overeenkomst ter voorkoming van dubbele belastingheffing tussen Duitsland en Turkije biedt geen bescherming tegen dubbele erfbelasting op onroerend goed. De inkomstenbelasting op huurinkomsten of vermogenswinsten kan echter wel door de overeenkomst worden geregeld.

Welke belastingregels gelden voor huurinkomsten uit Turkije in Duitsland?

Voor huurinkomsten uit onroerend goed in Turkije geldt het volgende:

Huurinkomsten uit Turkije worden in Turkije belast conform het Duits-Turkse verdrag ter voorkoming van dubbele belastingheffing en hoeven in Duitsland niet opnieuw te worden belast.
Hoewel ze in Duitsland belastingvrij zijn, moeten ze wel worden aangegeven in de Duitse inkomstenbelastingaangifte en vallen ze onder de zogenaamde progressieclausule. Dit betekent dat buitenlandse huurinkomsten het belastingtarief voor andere Duitse inkomsten, zoals loon, kunnen verhogen door ze in een andere belastingschijf te plaatsen, ook al worden ze zelf niet belast in Duitsland.

Meldplicht en dubbele belasting:

Hoewel huurinkomsten in Turkije belast worden, bestaat er een wettelijke verplichting om deze aan de Duitse belastingdienst te melden. Het niet melden hiervan kan leiden tot strafrechtelijke vervolging. Belastingbetalingen worden in Turkije gedaan volgens de Turkse belastingwetgeving. Bronbelasting wordt geheven volgens de Turkse regelgeving.

Het verdrag ter voorkoming van dubbele belasting zorgt ervoor dat er geen dubbele belastingheffing plaatsvindt, maar dat de belasting wordt geheven in het land waar het onroerend goed zich bevindt (Türkiye).

Praktisch advies:

Geef altijd huurinkomsten aan, ook als deze in Duitsland belastingvrij zijn. Anders riskeert u een boete als de belastingdienst ze betrapt.
Als het inkomen niet correct wordt opgegeven, is het raadzaam om zelf aangifte te doen om vervolging te voorkomen.
Ook winsten uit de verkoop van Turks vastgoed moeten worden aangegeven en kunnen fiscale gevolgen hebben in Duitsland. Dit kan bijvoorbeeld het geval zijn als het vastgoed korter dan tien jaar in bezit is geweest.

SamenvattendInkomsten uit huur uit Turkije zijn in Duitsland belastingvrij, maar leiden wel tot een hoger belastingtarief over andere inkomsten en moeten worden aangegeven bij de belastingdienst.

Meldingsplicht voor aandelenbezit

Volgens artikel 138, lid 2 van de Duitse belastingwet (AO) moet een Duitse belastingplichtige aangifte doen van de vestiging, verwerving, verkoop of wijziging van een aandelenbelang in een buitenlandse vennootschap indien het aandelenbelang ten minste 10% bedraagt of de verwervingskosten meer dan € 150.000 bedragen. Ook een controlerende invloed (alleen of met verbonden partijen) op een buitenlandse vennootschap brengt een meldingsplicht met zich mee. De aangifte moet elektronisch worden ingediend bij de aangifte inkomstenbelasting of uiterlijk 14 maanden na het belastingtijdvak waarin het aandelenbelang is verworven.

Bij het niet of te laat melden kunt u een boete krijgen van maximaal € 25.000,-.

Belastingimplicaties

Inkomsten uit de investering (bijv. dividenden, winstbewijzen, vermogenswinst) zijn over het algemeen belastbaar in Duitsland; de dubbele belastingregeling is echter van toepassing; dubbele belasting wordt voorkomen door vrijstelling of verrekening van buitenlandse belastingen. Voor laagbelaste buitenlandse vennootschappen kunnen de regels voor gecontroleerde buitenlandse vennootschappen (CFC's) van toepassing zijn op grond van de Duitse wet op buitenlandse belasting (artikel 7 AStG).

De deelname zelf is doorgaans niet belastbaar, maar elke wijziging, verwerving of vermogenswinst moet worden aangegeven en kan belastbaar zijn.

Conclusie:

Deelname aan een Turkse vastgoedonderneming moet in de regel worden aangegeven zodra de relevante drempels zijn bereikt. Inkomsten uit dergelijke deelnemingen zijn belastbaar in Duitsland. Niet-aangegeven deelnemingen en inkomsten kunnen leiden tot aanzienlijke boetes.