Advocaat bij BTW-carrousel

Btw-carrousels zijn complexe belastingconstructies die worden gebruikt om belastingfraude te plegen, met name in de EU-handel, door frauduleus de voorbelasting terug te betalen. De betrokkenen riskeren zware boetes, daarom is snel juridisch advies cruciaal. Lees hier meer!

BTW-carrousel: wat u moet weten als u wordt beschuldigd van belastingontduiking

Btw-carrousels zijn een vorm van belastingontduiking die voor opsporingsinstanties vaak een grote uitdaging vormt om te ontmaskeren. Degenen die schuldig worden bevonden, kunnen strafrechtelijke gevolgen krijgen, zoals hoge boetes of gevangenisstraffen. Als u wordt beschuldigd van deelname aan een btw-carrousel, is snelle en competente juridische actie cruciaal.
De BTW-carrousel is gebaseerd op systematische fraude in de intracommunautaire handel binnen de EU.
Het maakt misbruik van btw-mechanismen, met name belastingvrije leveringen aan andere EU-landen en de teruggave van voorbelasting. Verschillende bedrijven – vaak inclusief lege vennootschappen – maken deel uit van deze frauduleuze constructie, die erop gericht is de daadwerkelijk verschuldigde btw te ontduiken en illegale winsten te genereren.

Hoe werkt een BTW-carrousel?

De btw-carrousel is gebaseerd op het principe van het verplaatsen van dezelfde goederen in een cirkel tussen dezelfde of bijna identieke bedrijven – vergelijkbaar met een carrousel. Het gaat hierbij vaak om dure, gemakkelijk te vervoeren goederen zoals smartphones, computerchips of CO₂-certificaten, die snel online verhandeld kunnen worden.

Een vereenvoudigd voorbeeld om de btw-carrousel uit te leggen

• Bedrijf X uit Nederland levert elektronische componenten (bijvoorbeeld geheugenchips) aan bedrijf Y in Duitsland. De levering is belastingvrij omdat het een intracommunautaire levering betreft.
• Bedrijf Y (in Duitsland) treedt op als de 'plunderende handelaar'. Bedrijf Y verkoopt de geheugenchips aan Bedrijf Z, eveneens in Duitsland, en stuurt een factuur uit inclusief 19% btw.
• Bedrijf Z koopt de geheugenchips en betaalt het nettobedrag plus 19% btw aan Y. Y draagt de ontvangen btw echter niet af aan de belastingdienst, maar houdt het geld onrechtmatig vast.
• Bedrijf Z verkoopt de geheugenchips aan een ander bedrijf (bijvoorbeeld een einddistributeur of tussenpersoon in het buitenland) en verstrekt een correcte factuur. Omdat dit een belastingvrije levering in het buitenland betreft, hoeft Z geen btw in rekening te brengen.
• Bedrijf Z vraagt bij de Duitse belastingdienst een terugbetaling aan van de voorbelasting die het eerder aan Y heeft betaald. Omdat de belastingdienst ervan uitgaat dat de transacties correct zijn verwerkt, wordt de voorbelasting aan Z terugbetaald.
• Via verdere internationale handel keren de geheugenchips terug naar de oorspronkelijke verkoper, Bedrijf X in Nederland, en begint de ‘carrousel’ opnieuw.

Hoe wordt winst gegenereerd in de BTW-carrousel?

• Bedrijf Y houdt de geïnde BTW in zonder deze te betalen.
• Bedrijf Z profiteert van de aftrek van voorbelasting, ook al is de belasting niet daadwerkelijk betaald.
• De winst ontstaat uit de meervoudig ‘terugbetaalde’ invoerbelasting, die verdeeld wordt over de betrokken ondernemingen.
• De ‘carrousel’ draait door middel van herhaalde, snelle transacties. 

Waarom is Verlichting zo complex?

• Lange toeleveringsketens met veel deelnemers die verschillende rollen vervullen, zoals buffer of distributeur.
• Missing Trader: het centrale probleem in het onderzoek
• Een cruciaal element in de btw-carrousel is de ‘missing trader’. 
• Meestal zijn dit zogenaamde lege vennootschappen die na een aantal frauderondes van de markt verdwijnen, voordat de autoriteiten de fraude kunnen ontdekken. 
• Grensoverschrijdende handel waarbij verschillende nationale belastingautoriteiten betrokken zijn.
• Onopvallende deelnemers: Veel bedrijven die als tussenpersoon optreden, lijken op het eerste gezicht onopvallend. Daardoor is het voor de autoriteiten lastig om aan te tonen dat zij daadwerkelijk een rol hebben gespeeld in de fraudezaak.

BTW-carrousel en strafrechtelijke gevolgen: Hoe pleeg ik een strafbaar feit – bijvoorbeeld als influencer, onderaannemer in de bouw of directeur van een betrokken bedrijf?

Strafrechtelijke aansprakelijkheid van de “plunderhandelaar”: belastingontduiking volgens artikel 370 lid 1 AO

• Zij heeft als taak ervoor te zorgen dat de geïnde omzetbelasting niet aan de belastingdienst wordt afgedragen. 
• Dit is belastingontduiking volgens artikel 370 lid 1 van de Belastingwet (AO).
• Daarnaast kan de handelaar ook aansprakelijk zijn voor vervalsing op grond van artikel 267 van het Duitse Wetboek van Strafrecht (StGB) als hij of zij valse facturen van leveranciers opstelt of manipuleert om de fraude te verbergen.

Strafrechtelijke aansprakelijkheid van de ‘buffer’ en de ‘distributeur’: belastingontduiking door middel van voorbelastingfraude

• Ook de buffer (tussenpersoon) en de distributeur (verwerkingsbedrijf) zijn verantwoordelijk, zelfs als zij hun omzet correct aangeven en de verschuldigde belastingen correct betalen. 
• Uw strafrechtelijke aansprakelijkheid vloeit voort uit voorbelastingfraude:
• Beschuldiging: Ze eisen voorbelasting op bij de belastingdienst, terwijl ze weten dat ze onderdeel zijn van een BTW-carrousel en dat de plunderaar de BTW niet zal betalen.
• Wettelijke basis: Hier is ook artikel 370 lid 1 AO (belastingontduiking) van toepassing.

Als u wordt beschuldigd van btw-carrouselfraude, is snelle actie essentieel. Fiscaal strafrechtadvocaten kunnen uw situatie analyseren, mogelijke aansprakelijkheidsrisico's inschatten en een effectieve verdedigingsstrategie ontwikkelen. Doe in ieder geval geen overhaaste uitspraken zonder juridisch advies!

Welke sancties zijn er voor deelname aan een BTW-carrousel?

Deelname aan een btw-carrousel is onderhevig aan zware strafrechtelijke sancties, aangezien het over het algemeen als belastingontduiking wordt beschouwd. De specifieke straffen zijn afhankelijk van de ernst van de overtreding en de individuele omstandigheden.

• Belastingontduiking volgens artikel 370 lid 1 AO
  • Belastingontduiking brengt doorgaans de volgende bedreigingen met zich mee:
  • prima of
  • Gevangenisstraf van maximaal vijf jaar

• Bijzonder ernstige gevallen: gevangenisstraf tot tien jaar

Volgens artikel 370, lid 3 van de Duitse belastingwet (AO) worden bijzonder ernstige gevallen van belastingontduiking bestraft met een gevangenisstraf van zes maanden tot tien jaar. Er is sprake van bijzonder ernstige gevallen indien:

• Er zijn op grote schaal ongerechtvaardigde belastingvoordelen verkregen: Volgens de jurisprudentie (Hof van Justitie, arrest van 27 oktober 2015 – 1 StR 373/15) wordt een bedrag van € 50.000 of meer in de regel als ‘op grote schaal’ beschouwd.
• Deelname als lid van een bende is bewezen: Er is sprake van een bende als u met minimaal twee andere personen samenwerkt om gedurende een bepaalde periode herhaaldelijk belastingmisdrijven te plegen.
• BelangrijkDe voorbeelden in de wet zijn niet uitputtend. Bijzonder ernstige gevallen kunnen zich ook in andere situaties voordoen. 
• Tegelijkertijd is de rechtbank niet verplicht om het verzoek automatisch te aanvaarden, zelfs niet als aan de bovengenoemde voorwaarden is voldaan.

• Vervalsing van documenten volgens § 267 StGB

Als er valse of gemanipuleerde facturen zijn uitgegeven als onderdeel van de btw-carrousel, kan er sprake zijn van vervalsing. Dit kan leiden tot:

• Gevangenisstraf van maximaal vijf jaar of
• prima
• In gevallen van verzwarende omstandigheden, zoals commerciële namaak of bendegerelateerde misdrijven, kunnen echter hogere straffen worden opgelegd.

De juiste verdediging kan doorslaggevend zijn voor de uitkomst van een fiscale strafzaak. Neem daarom snel contact met ons op, zodat we uw belangen optimaal kunnen behartigen.

Terugbetaling van belastingvoordelen bij deelname aan een btw-carrousel: wat gebeurt er met de onrechtmatig verkregen winst?

Iedereen die onrechtmatig belastingvoordeel verkrijgt door deel te nemen aan een btw-carrousel, moet zich voorbereiden op aanzienlijke financiële gevolgen. Het onrechtmatig verkregen bedrag zal consequent worden opgeëist, zowel strafrechtelijk als fiscaal.

• Inbeslagname van winst door de rechtbank
• In een strafzaak gelast de rechter de ontneming van de onrechtmatig verkregen belastingvoordelen. 
• Dit betekent dat de winst van de carrousel volledig moet worden terugbetaald. 
• De inbeslagname is bedoeld om te voorkomen dat de dader financieel voordeel haalt uit het misdrijf.
• Fiscale gevolgen: Terugbetaling van voorbelasting

Fiscaal gezien worden de ten onrechte geclaimde voorbelastingbedragen ook met terugwerkende kracht ingetrokken. Dit heeft tot gevolg:

• De aftrek van voorbelasting wordt teruggedraaid.
• De ten onrechte terugbetaalde bedragen moeten met rente aan de belastingdienst worden terugbetaald.
• Hoge rentetarieven en eventuele extra betalingstoeslagen kunnen de terugbetaling nog duurder maken.

• Vermijd dubbele financiële lasten
• Omdat inbeslagname door de strafrechter en invordering door de belastingdienst gelijktijdig kunnen plaatsvinden, bestaat het risico dat er een dubbele financiële last ontstaat. 
• Een ervaren fiscaal strafrechtadvocaat kan onderzoeken of het mogelijk is om de teruggaven te verrekenen, om zo te hoge claims te voorkomen.

Onbewust betrokken bij een BTW-carrousel: is onwetendheid strafbaar?

Hoewel het principe "onwetendheid is geen excuus" over het algemeen geldt, is deelname aan een btw-carrousel niet automatisch strafbaar. De cruciale vraag is of een bedrijf wist of had moeten weten dat het betrokken was bij een dergelijke frauduleuze constructie.

• Geen automatische strafrechtelijke aansprakelijkheid voor belastingontduiking
• Het feit dat een bedrijf deel uitmaakt van een BTW-carrousel, rechtvaardigt niet automatisch een veroordeling voor belastingontduiking. 
• Het kan voorkomen dat een bedrijf onbewust bij de kwestie betrokken is, bijvoorbeeld door gebrekkige leveranciersaudits of onjuiste informatie van zakenpartners.
• BGH en HvJ: Wanneer is kennis of nalatigheid doorslaggevend?

Volgens het arrest van het Federale Hof van Justitie (BGH, arrest van 17.12.2014 – 1 StR 324/14) is de strafrechtelijke aansprakelijkheid afhankelijk van de vraag of:

• het bedrijf wist of had moeten weten dat het deel uitmaakte van een BTW-carrousel.
• Het is aan de bevoegde autoriteit om dit bewijs te leveren (HvJEU, zaak C-80/11 van 21 juni 2012).
• Indien kennis niet bewezen kan worden, is er mogelijk sprake van roekeloze belastingontduiking in plaats van belastingontduiking, conform artikel 378 van de Belastingwet.

• Roekeloze belastingontduiking: een nalatig alternatief voor belastingfraude
• Er is sprake van roekeloze belastingontduiking als een ondernemer uit nalatigheid niet erkent dat hij valse verklaringen heeft afgelegd of onrechtmatige belastingvoordelen heeft verkregen. 
• In dit geval is er geen risico op lange gevangenisstraffen, maar er kunnen wel forse boetes worden opgelegd.

Bescherming tegen ongewenste deelname aan een btw-carrousel: belangrijke voorzorgsmaatregelen

Om te voorkomen dat ze onbewust of onbedoeld verstrikt raken in een btw-carrousel, moeten bedrijven gerichte audits uitvoeren en voorzorgsmaatregelen nemen. Dit helpt om verdachte handelspraktijken vroegtijdig te identificeren en potentiële risico's te minimaliseren.

• Pas op voor opvallend lage prijzen of ‘koopjes’
• Wees extra voorzichtig als u goederen tegen ongebruikelijk lage prijzen of ver onder de marktwaarde krijgt aangeboden. 
• Dergelijke aanbiedingen kunnen erop wijzen dat de toeleveringsketen niet betrouwbaar is of dat er sprake is van een BTW-carrousel.
• Wantrouwen jegens willekeurige en herhaalde handelspatronen
• Als u precies dezelfde hoeveelheid product aangeboden krijgt als u zojuist bij een andere winkelier heeft gekocht, moet u achterdochtig zijn. 
• Kijk ook naar herhaalde handelspatronen met identieke producten, hoeveelheden en dezelfde zakenpartners.
• TipControleer willekeurig de serienummers van goederen om er zeker van te zijn dat er geen namaak- of frauduleuze artikelen zijn.
• Controle van de betrouwbaarheid van de contractpartners
• Als u twijfelt aan de betrouwbaarheid van een zakenpartner, controleer dan de identiteit en het adres van het bedrijf. 
• U kunt dit doen door het bedrijfsadres te bezoeken of online te zoeken.
• Externe bevestiging verkrijgen
• Het is raadzaam om iemand anders bij de beoordeling te betrekken. 
• Hiermee kunnen de testresultaten worden vastgelegd en bevestigd, wat bij twijfel als bewijs kan dienen.

Vroegtijdige detectie van verdachte patronen beschermt u niet alleen tegen strafrechtelijke vervolging, maar ook tegen aanzienlijke financiële verliezen. Een systematisch onderzoek en contact met een ervaren strafrechtadvocaat kunnen helpen potentiële risico's te identificeren en tijdig te reageren.

Fiscaal strafrechtadvocaat: Deskundige verdediging bij vermoedelijke deelname aan BTW-carrousel

Een btw-carrousel is een van de meest complexe fraudeconstructies in het belastingrecht. Bedrijven of personen die eraan deelnemen, worden al snel beschuldigd van belastingontduiking op grond van artikel 370 van de Duitse belastingwet (AO). Of het nu gaat om bewuste deelname of onbewuste betrokkenheid, de gevolgen kunnen ernstig zijn en leiden tot hoge boetes of gevangenisstraf.

Hoe wij u als advocaat ondersteunen in het fiscaal strafrecht:

• Onderzoek van het bewijsmateriaal:
• Wij beoordelen het onderzoeksdossier en beoordelen of de beschuldigingen juridisch correct zijn. 
• Vaak is het mogelijk om zwakke punten in het bewijsmateriaal van de autoriteit te ontdekken.
• Strategieontwikkeling:
• Afhankelijk van de vraag of er sprake is van een vermoeden van onbewuste betrokkenheid of van opzettelijke deelname, ontwikkelen wij de passende verdedigingsstrategie. 
• In gevallen van onopzettelijke betrokkenheid streven wij ernaar de procedure te staken of de laagst mogelijke straf op te leggen.
• Hoge boetes vermijden:
• Ons doel is om u te beschermen tegen hoge boetes of gevangenisstraffen. 
• Wij onderzoeken of in plaats van de ernstiger belastingontduiking ook roekeloze belastingontduiking op grond van artikel 378 van de Duitse belastingwet (AO) kan worden aangevoerd om zo sancties te verlichten.
• Ondersteuning bij teruggave van invoerbelasting:
• Omdat onterecht geclaimde voorbelastingbedragen bij deelname aan een btw-carrousel vaak met terugwerkende kracht worden ingetrokken en met rente worden teruggevorderd, onderzoeken wij de hoogte van de navorderingen en pleiten wij voor eerlijke terugbetalingsvoorwaarden.

Wacht niet tot het te laat is. Maak nu een afspraak met onze gespecialiseerde advocaten in fiscaal strafrecht. Samen ontwikkelen we de beste strategie om uw rechten te beschermen en de gevolgen zoveel mogelijk te beperken.

Veelgestelde vragen (FAQ)