Convenzione sulla doppia imposizione Germania – Turchia

La Convenzione contro le doppie imposizioni (CDI) tra Germania e Turchia mira a prevenire la doppia imposizione sui redditi e sui patrimoni delle persone fisiche soggette a imposta in entrambi i Paesi. L'accordo del 2011 (in vigore dal 1° agosto 2012) regola principalmente l'imposta sul reddito, l'imposta sulle società, l'imposta sulle attività commerciali e l'imposta sul patrimonio, ma non l'imposta sulle successioni.

Sebbene esista una convenzione contro le doppie imposizioni (CDI) tra Germania e Turchia dal 2011, questa riguarda solo l'imposta sul reddito e sul patrimonio, non l'imposta sulle successioni o sulle donazioni. Ciò significa che i beni immobili ereditati in Turchia possono, in linea di principio, essere soggetti sia all'imposta di successione turca che a quella tedesca se il defunto era residente in Germania e soddisfaceva i requisiti per l'assoggettamento all'imposta tedesca.

Quali informazioni riceve l'ufficio delle imposte tedesco?

Nell'ambito dello scambio automatizzato di informazioni, l'ufficio delle imposte tedesco riceve dalla Turchia le seguenti informazioni:

Panoramica della portata e del contenuto dei dati trasmessi:

Nome, indirizzo e codice fiscale dei titolari del conto (persone fisiche e società) che sono soggetti passivi d'imposta in Germania e detengono un conto in Turchia.
Saldi dei conti alla fine dell'anno o al momento della rendicontazione.
Reddito derivante dal conto, inclusi interessi, dividendi, plusvalenze e altri redditi da investimenti. Questo dato non si riferisce alla tipologia di reddito, né lo suddivide in affitti, ecc.

Processo di trasmissione dei dati:

Le banche e le compagnie assicurative turche trasmettono i dati in modo centralizzato all'autorità finanziaria turca.
Questa autorità inoltra i record di dati all'Ufficio centrale federale delle imposte tedesco (BZSt).
L'Ufficio centrale federale delle imposte (BZSt) assegna i record di dati ai contribuenti tedeschi tramite il loro codice fiscale e li inoltra agli uffici delle imposte competenti, dove le informazioni vengono confrontate con le dichiarazioni dei redditi.

Le discrepanze tra i redditi dichiarati e quelli dichiarati possono dare origine a indagini o procedimenti per evasione fiscale. Chiamaci!

Periodo e ambito di rendicontazione:

Lo scambio riguarda le informazioni sui conti a partire dall'anno fiscale 2019. Gli anni precedenti non sono soggetti a scambio automatico, ma potrebbero diventare rilevanti nel contesto di indagini penali. Lo scambio include sia i conti finanziari esistenti che quelli nuovi in Turchia, a condizione che vi sia un collegamento con la Germania. Queste informazioni consentono alle autorità tedesche di verificare con precisione se i redditi da capitale provenienti dalla Turchia siano tassati correttamente in Germania.

Principi base di applicazione:

Per i redditi come quelli derivanti dalla locazione di immobili situati in Turchia, la Turchia ha il diritto di tassarli. Questi redditi sono esenti da imposte in Germania, ma devono essere dichiarati nella dichiarazione dei redditi tedesca e incidono sull'aliquota d'imposta sugli altri redditi (clausola di progressività).
Per gli interessi, i dividendi e altri redditi specifici, le ritenute alla fonte sono limitate in base alle convenzioni contro le doppie imposizioni e possono essere accreditate in Germania.
Nel caso delle pensioni e delle prestazioni pensionistiche, la Germania, in quanto Paese di residenza, ha solitamente il diritto di tassarle, ad eccezione delle prestazioni statali della Turchia.

La convenzione contro le doppie imposizioni (CDI) prevede due metodi per evitare la doppia imposizione:

Metodo di esenzione (il reddito è esente da imposte in Germania, ma conta ai fini della clausola di progressione) e
Metodo del credito (le tasse pagate in Turchia vengono accreditate sull'imposta tedesca).

Esempio pratico di applicazione:

Affitto appartamento a Istanbul:

In Turchia, il reddito da locazione è tassato. In Germania è esente da imposte, ma comporta un aumento dell'aliquota fiscale sugli altri redditi tedeschi. Tuttavia, il reddito da locazione deve essere dichiarato nella dichiarazione dei redditi tedesca.

Importante: non esiste alcuna convenzione contro le doppie imposizioni (DTA) per donazioni o eredità.!

Se sia la Turchia che la Germania applicassero l'imposta di successione, vi sarebbe il rischio di una doppia imposizione.

Acquisizione di immobili tramite successione ereditaria – conseguenze fiscali:

La convenzione contro le doppie imposizioni (CDI) si applica ai redditi derivanti da immobili (ad esempio, redditi da locazione):

La Turchia può esercitare il diritto di tassare gli immobili ivi situati; la Germania accrediterà le imposte pagate all'estero o esenterà il reddito dalla tassazione tedesca. Le detrazioni e la specifica valutazione fiscale devono essere verificate in Germania ai sensi della Legge sull'imposta di successione (ErbStG); in caso di dubbio, si consiglia di consultare un esperto fiscale.

Procedura consigliata:

Quando si eredita un immobile in Turchia che comporta l'obbligo di pagare l'imposta di successione tedesca, è necessario valutare attentamente gli obblighi fiscali in entrambi i Paesi. La doppia imposizione può essere limitata solo attraverso crediti d'imposta individuali previsti dalla normativa fiscale estera o attraverso una strutturazione specifica.

Conclusione:

La convenzione contro le doppie imposizioni tra Germania e Turchia non tutela dalla doppia imposizione sulle successioni immobiliari. Tuttavia, l'imposta sui redditi da locazione o sulle plusvalenze può essere regolamentata dalla convenzione.

Quali norme fiscali si applicano ai redditi da locazione provenienti dalla Turchia in Germania?

Quanto segue si applica ai redditi da locazione di immobili in Turchia:

I redditi da locazione provenienti dalla Turchia sono tassati in Turchia secondo la convenzione turco-tedesca sulla doppia imposizione e non sono nuovamente soggetti a tassazione in Germania.
Sebbene siano esenti da imposte in Germania, devono comunque essere dichiarati nella dichiarazione dei redditi tedesca e sono soggetti alla cosiddetta clausola di progressione. Ciò significa che i redditi da locazione esteri possono aumentare l'aliquota fiscale di altri redditi tedeschi, come gli stipendi, inserendoli in una diversa fascia di imposta, pur non essendo di per sé tassati in Germania.

Obbligo di dichiarazione e doppia imposizione:

Sebbene i redditi da locazione siano tassati in Turchia, esiste l'obbligo legale di dichiararli alle autorità fiscali tedesche. La mancata dichiarazione può comportare un procedimento penale. Il pagamento delle imposte in Turchia avviene secondo la normativa fiscale turca. La ritenuta alla fonte è applicata in conformità con la normativa turca.

La convenzione contro le doppie imposizioni garantisce che non si verifichi alcuna doppia imposizione, ma che la tassazione avvenga nel Paese in cui si trova l'immobile (Turchia).

Consigli pratici:

Dichiarate sempre i redditi da locazione, anche se in Germania sono esenti da imposte, altrimenti rischiate sanzioni se scoperti dalle autorità fiscali.
Se il reddito non viene dichiarato correttamente, si consiglia di autodichiararlo per evitare procedimenti penali.
Anche i profitti derivanti dalla vendita di immobili turchi devono essere dichiarati e potrebbero comportare conseguenze fiscali in Germania, ad esempio se l'immobile è stato detenuto per meno di dieci anni.

In sintesiI redditi da locazione provenienti dalla Turchia sono esenti da imposte in Germania, ma aumentano l'aliquota fiscale sugli altri redditi e devono essere dichiarati all'ufficio delle imposte.

Obbligo di comunicazione delle partecipazioni azionarie

Ai sensi dell'articolo 138, comma 2, del Codice tributario tedesco (AO), un contribuente tedesco è tenuto a dichiarare la costituzione, l'acquisizione, la vendita o la modifica di una partecipazione in una società estera se la partecipazione è pari ad almeno il 10% o i costi di acquisizione superano i 150.000 euro. Anche l'influenza dominante (da sola o con parti correlate) su una società estera comporta un obbligo di dichiarazione. La dichiarazione deve essere presentata elettronicamente con la dichiarazione dei redditi o entro 14 mesi dal periodo d'imposta in cui è stata acquisita la partecipazione.

La mancata o tardiva segnalazione può comportare una multa fino a 25.000 €.

Implicazioni fiscali

I redditi derivanti dall'investimento (ad esempio, dividendi, quote di utili, plusvalenze) sono generalmente tassabili in Germania; tuttavia, si applica la convenzione contro le doppie imposizioni; la doppia imposizione viene evitata attraverso l'esenzione o il credito d'imposta delle imposte estere. Per le società estere a bassa imposizione, potrebbero applicarsi le norme sulle società controllate estere (CFC) ai sensi della legge tedesca sulle imposte estere (§ 7 AStG).

La mera partecipazione in sé non è generalmente tassabile, ma qualsiasi modifica, acquisizione o plusvalenza deve essere dichiarata e può essere tassabile.

Conclusione:

La partecipazione in una società immobiliare turca deve essere generalmente dichiarata non appena vengono raggiunte le soglie previste. I redditi derivanti da tali partecipazioni sono tassabili in Germania: la mancata dichiarazione di partecipazioni e redditi può comportare sanzioni consistenti.