Sporazum o dvostrukom oporezivanju Njemačka – Turska

Sporazum o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja (DTA) između Njemačke i Turske služi za sprječavanje dvostrukog oporezivanja dohotka i imovine pojedinaca koji su porezni obveznici u objema zemljama. Sporazum iz 2011. (na snazi od 1. kolovoza 2012.) prvenstveno regulira porez na dohodak, porez na dobit, porez na trgovinu i porez na bogatstvo, ali ne i porez na nasljedstvo.

Iako sporazum o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja (SDO) postoji između Njemačke i Turske od 2011. godine, on obuhvaća samo porez na dohodak i imovinu, a ne porez na nasljedstvo ili darove. To znači da nekretnine naslijeđene u Turskoj u načelu mogu biti predmet i turskog i njemačkog poreza na nasljedstvo ako je pokojnik imao prebivalište u Njemačkoj i ispunjavao uvjete za njemačku poreznu obvezu.

Koje informacije prima njemački porezni ured?

Njemački porezni ured prima sljedeće podatke od Turske kao dio automatizirane razmjene informacija:

Pregled opsega i sadržaja prenesenih podataka:

• Ime, adresa i porezni identifikacijski broj vlasnika računa (fizičke osobe i tvrtke) koji su porezni obveznici u Njemačkoj i imaju račun u Turskoj.
• Stanje računa na kraju godine ili u trenutku izvještavanja.
• Prihod s računa, uključujući kamate, dividende, kapitalne dobitke i ostale investicijske prihode. To se ne odnosi na vrstu prihoda, niti ga dijeli na najamninu itd.

Postupak prijenosa podataka:

• Turske banke i osiguravajuća društva centralno prenose podatke turskoj financijskoj upravi.
• Ovo tijelo prosljeđuje podatke njemačkom Saveznom središnjem poreznom uredu (BZSt). 
• Savezni središnji porezni ured (BZSt) dodjeljuje podatkovne zapise njemačkim poreznim obveznicima koristeći njihov porezni broj i prosljeđuje ih nadležnim poreznim uredima, gdje se informacije uspoređuju s poreznim prijavama.

Neslaganja između prijavljenog i deklariranog dohotka mogu pokrenuti istrage ili postupke zbog utaje poreza. Nazovite nas!

Razdoblje i opseg izvješćivanja:

Razmjena se odnosi na podatke o računima od porezne godine 2019. nadalje. Ranije godine nisu predmet automatske razmjene, ali mogu postati relevantne u kontekstu kaznenih istraga. Razmjena uključuje i postojeće i nove financijske račune u Turskoj, pod uvjetom da postoji veza s Njemačkom. Ove informacije omogućuju njemačkim vlastima da precizno provjere oporezuju li se kapitalni prihodi iz Turske ispravno u Njemačkoj.

Osnovna načela primjene:

• Za prihode poput prihoda od najma nekretnina koje se nalaze u Turskoj, Turska ima pravo oporezivanja. Ovaj prihod je oslobođen poreza u Njemačkoj, ali se mora prijaviti u njemačkoj poreznoj prijavi i utječe na poreznu stopu na ostale prihode (klauzula o progresiji).
• Za kamate, dividende i određene druge prihode, porezi po odbitku ograničeni su prema ugovorima o dvostrukom oporezivanju i mogu se odbiti u Njemačkoj.
• U slučaju mirovina i mirovinskih naknada, Njemačka, kao zemlja prebivališta, obično ima pravo oporezivanja istih, s izuzetkom državnih naknada iz Turske.

Sporazum o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja predviđa dva načina izbjegavanja dvostrukog oporezivanja: 

1. Metoda oslobođenja (prihod je oslobođen poreza u Njemačkoj, ali se uračunava u klauzulu o progresiji) i 
2. Metoda kredita (porezi plaćeni u Turskoj uračunavaju se u njemački porez).

Praktičan primjer primjene:

Najam apartmana u Istanbulu: 

Prihod od najma oporezuje se u Turskoj. U Njemačkoj je oslobođen poreza, ali povećava poreznu stopu na ostale njemačke prihode. Ipak, prihod od najma mora se prijaviti u njemačkoj poreznoj prijavi.

Važno: Ne postoji sporazum o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja (DTA) za darove ili nasljedstva.!

Postoji rizik dvostrukog oporezivanja ako i Turska i Njemačka naplaćuju porez na nasljedstvo.

Stjecanje nekretnina nasljeđivanjem – porezne posljedice:

Sporazum o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja primjenjuje se na prihode od nekretnina (npr. prihode od najma): 

Turska može ostvariti svoje pravo oporezivanja nekretnina koje se tamo nalaze; Njemačka će uračunati poreze plaćene u inozemstvu ili osloboditi dohodak od njemačkog oporezivanja. Odbitke i konkretnu poreznu procjenu treba preispitati u Njemačkoj prema Zakonu o porezu na nasljedstvo (ErbStG); u slučaju sumnje preporučuje se konzultacija s poreznim stručnjakom.

Preporučeni postupak:

Prilikom nasljeđivanja nekretnina u Turskoj koje povlači za sobom obvezu poreza na nasljedstvo u Njemačkoj, treba pažljivo ispitati porezne obveze u objema zemljama. Dvostruko oporezivanje može se ograničiti samo pojedinačnim poreznim olakšicama prema stranom poreznom zakonu ili posebnim strukturiranjem.

Zaključak: 

Sporazum o dvostrukom oporezivanju između Njemačke i Turske ne štiti od dvostrukog poreza na nasljedstvo nekretnina. Međutim, porez na dohodak od najma ili kapitalne dobitke može se regulirati sporazumom.

Koja porezna pravila se primjenjuju na prihod od najma iz Turske u Njemačkoj?

Za prihod od najma nekretnina u Turskoj primjenjuje se sljedeće: 

• Prihod od najma iz Turske oporezuje se u Turskoj prema njemačko-turskom sporazumu o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja i ne podliježe ponovnom oporezivanju u Njemačkoj.
• Iako su u Njemačkoj oslobođeni poreza, ipak se moraju prijaviti u njemačkoj poreznoj prijavi i podliježu takozvanoj progresivnoj klauzuli. To znači da prihod od inozemnog najma može povećati poreznu stopu za ostale njemačke prihode, poput plaća, smještajem u drugi porezni razred, iako se sam ne oporezuje u Njemačkoj.

Obveza izvještavanja i dvostruko oporezivanje:

Iako se prihod od najma oporezuje u Turskoj, postoji zakonska obveza prijavljivanja njemačkim poreznim vlastima. Neprijavljivanje može dovesti do kaznenog progona. Porez se u Turskoj plaća u skladu s turskim poreznim zakonom. Porez po odbitku naplaćuje se u skladu s turskim propisima.

Sporazum o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja osigurava da ne dolazi do dvostrukog oporezivanja, već da se oporezivanje događa u zemlji u kojoj se nekretnina nalazi (Turska).

Praktični savjet:

• Uvijek prijavite prihod od najma, čak i ako je u Njemačkoj oslobođen poreza – u suprotnom riskirate kazne ako ih otkriju porezne vlasti.
• Ako prihod nije ispravno prijavljen, preporučuje se samostalno prijavljivanje kako bi se izbjegao kazneni progon.
• Dobit od prodaje turskih nekretnina također se mora prijaviti i može izazvati porezne posljedice u Njemačkoj, na primjer ako je nekretnina bila u vlasništvu kraće od deset godina.

UkratkoPrihod od najma iz Turske je oslobođen poreza u Njemačkoj, ali povećava poreznu stopu na ostale prihode i mora se prijaviti poreznoj upravi.

Obveza izvještavanja o dionicama

Prema članku 138. stavku 2. njemačkog poreznog zakonika (AO), njemački porezni obveznik mora prijaviti osnivanje, stjecanje, prodaju ili izmjenu udjela u stranom društvu ako udio iznosi najmanje 10% ili troškovi stjecanja prelaze 150.000 eura. Kontrolni utjecaj (sam ili s povezanim stranama) nad stranim društvom također pokreće obvezu izvješćivanja. Izvješće se podnosi elektronički uz poreznu prijavu ili najkasnije 14 mjeseci nakon poreznog razdoblja u kojem je udio stečen.

Neprijavljivanje ili zakašnjelo prijavljivanje može rezultirati novčanom kaznom do 25.000 eura.

Porezne implikacije

Prihodi od ulaganja (npr. dividende, udjeli u dobiti, kapitalni dobici) općenito se oporezuju u Njemačkoj; međutim, primjenjuje se sporazum o dvostrukom oporezivanju; dvostruko oporezivanje izbjegava se oslobađanjem ili odbitkom stranih poreza. Za strane tvrtke s niskim oporezivanjem mogu se primjenjivati ​​pravila o kontroliranim stranim tvrtkama (CFC) prema njemačkom Zakonu o porezu na inozemstvo (članak 7. AStG).

Samo sudjelovanje općenito nije oporezivo, ali svaka promjena, stjecanje ili kapitalni dobitak moraju se prijaviti i mogu biti oporezivi.

Zaključak: 

Udio u turskoj tvrtki za nekretnine općenito se mora prijaviti čim se dosegnu relevantni pragovi. Prihod od takvih udjela oporezuje se u Njemačkoj – neprijavljeni udjeli i prihodi mogu dovesti do značajnih kazni.