Convention de double imposition Allemagne-Turquie

La convention de double imposition (CDI) entre l'Allemagne et la Turquie vise à éviter la double imposition des revenus et du patrimoine des personnes physiques imposables dans les deux pays. Cette convention de 2011 (en vigueur depuis le 1er août 2012) régit principalement l'impôt sur le revenu, l'impôt sur les sociétés, la taxe sur les échanges commerciaux et l'impôt sur la fortune, mais pas les droits de succession.

Bien qu'une convention de double imposition (CDI) existe entre l'Allemagne et la Turquie depuis 2011, elle ne concerne que l'impôt sur le revenu et l'impôt sur la fortune, et non les droits de succession ou de donation. Par conséquent, un bien immobilier hérité en Turquie peut, en principe, être soumis à la fois aux droits de succession turcs et allemands si le défunt résidait en Allemagne et remplissait les conditions d'assujettissement à l'impôt allemand.

Quelles informations reçoivent les services fiscaux allemands ?

L’administration fiscale allemande reçoit les informations suivantes de la Turquie dans le cadre de l’échange automatisé de renseignements :

Aperçu de la portée et du contenu des données transmises :

• Nom, adresse et numéro d'identification fiscale des titulaires de compte (personnes physiques et morales) assujettis à l'impôt en Allemagne et détenant un compte en Turquie.
• Soldes des comptes à la fin de l'année ou au moment de l'établissement du rapport.
• Les revenus du compte comprennent les intérêts, les dividendes, les plus-values ​​et autres revenus de placement. Ceci ne précise ni la nature du revenu, ni son détail (loyers, etc.).

Processus de transmission des données :

• Les banques et compagnies d'assurance turques transmettent ces données de manière centralisée à l'autorité financière turque.
• Cette autorité transmet les données à l'Office fédéral central des impôts allemand (BZSt). 
• L'Office central fédéral des impôts (BZSt) attribue les enregistrements de données aux contribuables allemands en utilisant leur numéro d'identification fiscale et les transmet aux bureaux des impôts compétents, où les informations sont comparées aux déclarations fiscales.

Tout écart entre les revenus déclarés et les revenus perçus peut entraîner des enquêtes ou des poursuites pour fraude fiscale. Appelez-nous !

Période et étendue du rapport :

L'échange concerne les informations de compte à partir de l'année fiscale 2019. Les années antérieures ne font pas l'objet d'un échange automatique, mais peuvent s'avérer pertinentes dans le cadre d'enquêtes pénales. L'échange inclut les comptes financiers existants et nouveaux en Turquie, à condition qu'ils soient liés à l'Allemagne. Ces informations permettent aux autorités allemandes de vérifier précisément si les revenus de capitaux provenant de Turquie sont correctement imposés en Allemagne.

Principes de base de l'application :

• Les revenus locatifs provenant de biens situés en Turquie sont imposables par cette dernière. Bien qu'exonérés d'impôt en Allemagne, ces revenus doivent être déclarés dans la déclaration de revenus allemande et influent sur le taux d'imposition des autres revenus (clause de progressivité).
• Pour les intérêts, les dividendes et certains autres revenus, les retenues à la source sont limitées conformément aux conventions de double imposition et peuvent être créditées en Allemagne.
• En matière de pensions et de prestations de retraite, l'Allemagne, en tant que pays de résidence, a généralement le droit de les imposer, à l'exception des prestations d'État provenant de Turquie.

La convention de double imposition (CDI) prévoit deux méthodes pour éviter la double imposition : 

1. Méthode d'exonération (le revenu est exonéré d'impôt en Allemagne, mais est pris en compte dans le calcul de la clause de progression) et 
2. Méthode de crédit (les taxes payées en Turquie sont déduites des taxes allemandes).

Exemple d'application pratique :

Location d'appartements à Istanbul : 

Les revenus locatifs sont imposables en Turquie. Ils sont exonérés en Allemagne, mais augmentent le taux d'imposition sur les autres revenus allemands. Néanmoins, ces revenus locatifs doivent être déclarés dans la déclaration de revenus allemande.

Important : Il n'existe pas de convention de double imposition (CDI) pour les donations ou les successions.!

Il existe un risque de double imposition si la Turquie et l'Allemagne prélèvent toutes deux un impôt sur les successions.

Acquisition immobilière par succession – conséquences fiscales :

La convention de double imposition (CDI) s'applique aux revenus provenant de biens immobiliers (par exemple, les revenus locatifs) : 

La Turquie peut exercer son droit d'imposer les biens immobiliers situés sur son territoire ; l'Allemagne accordera un crédit d'impôt pour les impôts payés à l'étranger ou exonérera les revenus de l'impôt allemand. Les abattements et le calcul précis de l'impôt doivent être vérifiés en Allemagne conformément à la loi allemande sur les droits de succession (ErbStG) ; en cas de doute, il est recommandé de consulter un expert fiscal.

Procédure recommandée :

Lors de la transmission d'un bien immobilier en Turquie entraînant l'assujettissement à l'impôt successoral allemand, il convient d'examiner attentivement les obligations fiscales dans les deux pays. La double imposition ne peut être limitée que par le biais de crédits d'impôt individuels prévus par la législation fiscale étrangère ou par une structuration spécifique.

Conclusion: 

La convention de double imposition entre l'Allemagne et la Turquie ne prévoit pas de double imposition sur les successions immobilières. Toutefois, elle peut encadrer l'imposition des revenus locatifs et des plus-values.

Quelles sont les règles fiscales applicables aux revenus locatifs de provenance turque en Allemagne ?

Les dispositions suivantes s'appliquent aux revenus locatifs de biens immobiliers en Turquie : 

• Les revenus locatifs provenant de Turquie sont imposés en Turquie conformément à la convention germano-turque de double imposition et ne sont pas soumis à une seconde imposition en Allemagne.
• Bien que non imposables en Allemagne, les revenus locatifs étrangers doivent être déclarés dans la déclaration de revenus allemande et sont soumis à la clause de progression. Cela signifie que ces revenus peuvent entraîner une augmentation du taux d'imposition d'autres revenus allemands, tels que les salaires, en les faisant basculer dans une tranche d'imposition différente, même s'ils ne sont pas eux-mêmes imposés en Allemagne.

Obligation de déclaration et double imposition :

Bien que les revenus locatifs soient imposables en Turquie, il est obligatoire de les déclarer aux autorités fiscales allemandes. Le défaut de déclaration peut entraîner des poursuites pénales. Les impôts sont payés en Turquie conformément à la législation fiscale turque. La retenue à la source est appliquée selon la réglementation turque.

La convention de double imposition garantit qu'il n'y a pas de double imposition, mais que l'imposition a lieu dans le pays où se trouve le bien (Turquie).

Conseils pratiques :

• Déclarez toujours vos revenus locatifs, même s'ils sont exonérés d'impôt en Allemagne – sinon, vous risquez des sanctions si vous êtes contrôlé par les autorités fiscales.
• Si les revenus ne sont pas déclarés correctement, l'autodéclaration est recommandée afin d'éviter des poursuites judiciaires.
• Les bénéfices tirés de la vente de biens immobiliers turcs doivent également être déclarés et peuvent entraîner des conséquences fiscales en Allemagne, par exemple si le bien a été détenu pendant moins de dix ans.

En résuméLes revenus locatifs provenant de Turquie sont exonérés d'impôt en Allemagne, mais ils augmentent le taux d'imposition sur les autres revenus et doivent être déclarés à l'administration fiscale.

Obligation de déclaration des participations

Conformément à l'article 138, paragraphe 2, du Code fiscal allemand (AO), un contribuable allemand est tenu de déclarer la création, l'acquisition, la cession ou la modification d'une participation dans une société étrangère si cette participation est d'au moins 10 % ou si le coût d'acquisition excède 150 000 euros. Le fait d'exercer un contrôle (seul ou avec des parties liées) sur une société étrangère entraîne également une obligation de déclaration. Cette déclaration est effectuée par voie électronique avec la déclaration de revenus ou au plus tard 14 mois après l'exercice fiscal au cours duquel la participation a été acquise.

Le défaut de déclaration ou la déclaration tardive peut entraîner une amende pouvant aller jusqu'à 25 000 €.

Implications fiscales

Les revenus issus de l'investissement (dividendes, parts de bénéfices, plus-values, etc.) sont généralement imposables en Allemagne ; toutefois, la convention de double imposition s'applique et permet d'éviter la double imposition par l'exonération ou le crédit d'impôt étranger. Pour les sociétés étrangères faiblement imposées, les règles relatives aux sociétés étrangères contrôlées (SEC) peuvent s'appliquer en vertu de la loi allemande sur l'impôt sur les étrangers (article 7 de la loi allemande sur l'impôt sur les sociétés étrangères).

La simple participation en elle-même n'est généralement pas imposable, mais toute modification, acquisition ou plus-value doit être déclarée et peut être imposable.

Conclusion: 

La participation dans une société immobilière turque doit généralement être déclarée dès que les seuils requis sont atteints. Les revenus issus de ces participations sont imposables en Allemagne ; la non-déclaration des participations et des revenus peut entraîner des sanctions importantes.