Avocat au carrousel de la TVA

Les carrousels de TVA sont des systèmes fiscaux complexes utilisés pour commettre des fraudes fiscales, notamment dans le commerce avec l'UE, en remboursant frauduleusement la TVA en amont. Les personnes impliquées s'exposent à de lourdes sanctions ; c'est pourquoi une assistance juridique rapide est essentielle. En savoir plus ici !

Carrousel de la TVA : ce que vous devez savoir si vous êtes accusé d'évasion fiscale

Les fraudes à la TVA sont une forme d'évasion fiscale souvent difficile à démasquer pour les autorités chargées de l'enquête. Les personnes reconnues coupables s'exposent à de lourdes amendes ou à des peines de prison. Si vous êtes accusé d'avoir participé à une fraude à la TVA, une action en justice rapide et compétente est cruciale.
Le carrousel de la TVA repose sur une fraude systématique dans les échanges intracommunautaires au sein de l’UE.
Elle exploite les mécanismes de la TVA, notamment les livraisons hors taxes vers d'autres pays de l'UE et le remboursement de la TVA en amont. Plusieurs sociétés, souvent des sociétés écrans, participent à ce système frauduleux, qui vise à éviter de payer la TVA effectivement due et à générer des profits illégaux.

Comment fonctionne un carrousel de TVA ?

Le carrousel de TVA repose sur le principe de la circulation circulaire de marchandises identiques entre des entreprises identiques ou quasi identiques, à la manière d'un carrousel. Il s'agit souvent de biens coûteux et facilement transportables, tels que des smartphones, des puces informatiques ou des certificats CO₂, qui peuvent être rapidement échangés en ligne.

Un exemple simplifié pour expliquer le carrousel de la TVA

• La société X des Pays-Bas vend des composants électroniques (par exemple, des puces mémoire) à la société Y en Allemagne. La vente est exonérée de taxe car il s'agit d'une livraison intracommunautaire.
• La société Y (en Allemagne) agit en tant que « commerçant manquant ». Elle vend les puces mémoire à la société Z, également en Allemagne, et émet une facture incluant une TVA de 19 %.
• La société Z achète les puces mémoire et paie le montant net plus 19 % de TVA à Y. Cependant, Y ne verse pas la TVA perçue au bureau des impôts, mais conserve illégalement l'argent.
• L'entreprise Z vend les puces mémoire à une autre entreprise (par exemple, un distributeur final ou un intermédiaire à l'étranger) et émet une facture en bonne et due forme. S'agissant d'une livraison hors taxes à l'étranger, Z n'est pas tenue de facturer la TVA.
• La société Z demande au bureau des impôts allemand le remboursement de la taxe en amont qu'elle a précédemment payée à Y. Étant donné que le bureau des impôts suppose que les transactions ont été traitées correctement, la taxe en amont est remboursée à Z.
• Les puces mémoire reviennent au vendeur d’origine, la société X aux Pays-Bas, par le biais d’un commerce international ultérieur, et le « carrousel » recommence.

Comment le profit est-il généré dans le carrousel de la TVA ?

• La société Y conserve la TVA collectée sans la payer.
• La société Z bénéficie de la déduction de la taxe en amont même si la taxe réelle n'a pas été payée.
• Le bénéfice provient de la taxe sur les intrants « remboursée » multiple, qui est répartie entre les entreprises concernées.
• Le « carrousel » tourne à travers des transactions répétées et rapides. 

Pourquoi l’illumination est-elle si complexe ?

• Longues chaînes d’approvisionnement avec de nombreux participants qui assument différents rôles tels que tampon ou distributeur.
• Le commerçant disparu : le problème central de l'enquête
• Un élément crucial du carrousel de la TVA est le « commerçant manquant ». 
• Il s’agit généralement de sociétés écrans qui disparaissent du marché après plusieurs cycles de fraude avant que les autorités ne puissent découvrir la fraude. 
• Commerce transfrontalier impliquant différentes autorités fiscales nationales.
• Participants discrets : De nombreuses entreprises agissant comme intermédiaires semblent discrètes à première vue, ce qui rend difficile pour les autorités de prouver leur rôle réel dans le système de fraude.

Carrousel de la TVA et conséquences pénales : Comment puis-je commettre une infraction pénale – par exemple, en tant qu'influenceur, sous-traitant dans la construction ou directeur général d'une entreprise concernée ?

Responsabilité pénale du « commerçant défaillant » : fraude fiscale selon l'article 370 al. 1 AO

• Sa mission est de veiller à ce que la taxe de vente collectée ne soit pas versée au bureau des impôts. 
• Cela constitue une évasion fiscale conformément à l'article 370, paragraphe 1, du Code des impôts (AO).
• En outre, le commerçant manquant peut également être tenu responsable de falsification en vertu de l'article 267 du Code pénal allemand (StGB) s'il crée ou manipule de fausses factures de fournisseurs afin de dissimuler la fraude.

Responsabilité pénale du « tampon » et du « distributeur » : évasion fiscale par fraude à la taxe en amont

• Le tampon (intermédiaire) et le distributeur (entreprise de transformation) portent également la responsabilité, même s'ils déclarent correctement leurs ventes et paient correctement les taxes applicables. 
• Votre responsabilité pénale découle d’une fraude à la taxe sur les intrants :
• Accusation : Ils réclament la TVA en amont au bureau des impôts alors qu'ils savent qu'ils font partie d'un carrousel de TVA et que le commerçant manquant ne paiera pas la TVA.
• Base juridique : L'article 370 alinéa 1 AO (évasion fiscale) s'applique également ici.

Si vous êtes accusé de fraude à la TVA, une intervention rapide est essentielle. Nos avocats spécialisés en droit fiscal peuvent analyser votre situation, évaluer les risques potentiels de responsabilité et élaborer une stratégie de défense efficace. Dans tous les cas, évitez les déclarations hâtives sans avis juridique !

Quelles sont les sanctions encourues en cas de participation à un carrousel de TVA ?

La participation à un carrousel de TVA est passible de lourdes sanctions pénales, car elle est généralement considérée comme une fraude fiscale. Les sanctions spécifiques dépendent de la gravité de l'infraction et des circonstances individuelles.

• Évasion fiscale selon l'article 370 al. 1 AO
  • En règle générale, l’évasion fiscale menace :
  • Bien ou
  • Emprisonnement pouvant aller jusqu'à cinq ans

• Cas particulièrement graves : emprisonnement pouvant aller jusqu'à dix ans

Conformément à l'article 370, paragraphe 3, du Code fiscal allemand (AO), les cas particulièrement graves de fraude fiscale sont passibles d'une peine d'emprisonnement de six mois à dix ans. Sont considérés comme particulièrement graves les cas suivants :

• Des avantages fiscaux injustifiés ont été obtenus à grande échelle : selon la jurisprudence (Cour fédérale de justice, arrêt du 27 octobre 2015 – 1 StR 373/15), un montant de 50 000 euros ou plus est généralement considéré comme « à grande échelle ».
• La participation en tant que membre d'un gang est prouvée : un gang existe si vous vous êtes associé à au moins deux autres personnes pour commettre à plusieurs reprises des délits fiscaux sur une certaine période de temps.
• ImportantLes exemples énumérés dans la loi ne sont pas exhaustifs. Des cas particulièrement graves peuvent également exister dans d'autres situations. 
• Dans le même temps, le tribunal n’est pas obligé de l’accepter automatiquement, même si les conditions ci-dessus sont remplies.

• Falsification de documents selon § 267 StGB

Si des factures fausses ou falsifiées ont été émises dans le cadre du carrousel de TVA, une falsification peut être envisagée. Cela pourrait entraîner :

• Emprisonnement pouvant aller jusqu'à cinq ans ou
• bien
• Toutefois, en cas de circonstances aggravantes, comme la contrefaçon commerciale ou les crimes liés à des gangs, des sanctions plus lourdes peuvent être imposées.

Une défense adéquate peut avoir un impact décisif sur l'issue d'une procédure pénale fiscale. Contactez-nous donc rapidement afin que nous puissions défendre au mieux vos intérêts.

Remboursement des avantages fiscaux pour la participation à un carrousel de TVA : que deviennent les bénéfices obtenus illégalement ?

Quiconque obtient des avantages fiscaux illégaux en participant à un carrousel de TVA doit s'attendre à des conséquences financières importantes. Le montant obtenu illégalement sera systématiquement réclamé au pénal et au fisc.

• Confiscation des bénéfices par le tribunal
• Dans le cadre d'une procédure pénale, le tribunal ordonne la confiscation des avantages fiscaux obtenus illégalement. 
• Cela signifie que les gains du carrousel doivent être remboursés en totalité. 
• La confiscation vise à empêcher l’auteur de tirer un profit financier du crime.
• Conséquences fiscales : Remboursement de la TVA en amont

D'un point de vue fiscal, les montants de TVA en amont réclamés illégalement seront également annulés rétroactivement. Il en résulte :

• La déduction de la taxe sur les intrants est annulée.
• Les montants remboursés à tort doivent être remboursés au bureau des impôts avec intérêts.
• Des taux d’intérêt élevés et d’éventuels frais de paiement supplémentaires peuvent rendre le remboursement encore plus coûteux.

• Éviter le double fardeau financier
• Étant donné que la confiscation par le tribunal pénal et le recouvrement par le fisc peuvent avoir lieu en parallèle, il existe un risque de double charge financière. 
• Un avocat fiscaliste expérimenté peut examiner s’il est possible de compenser les remboursements afin d’éviter des réclamations excessives.

Impliqué sans le savoir dans un carrousel de TVA : l’ignorance est-elle punissable ?

Même si le principe « nul n'est censé ignorer » s'applique généralement, la participation à un système de fraude à la TVA n'est pas automatiquement punissable. La question cruciale est de savoir si une entreprise savait ou aurait dû savoir qu'elle était impliquée dans une telle fraude.

• Pas de responsabilité pénale automatique en cas de fraude fiscale
• Le simple fait qu’une entreprise fasse partie d’un carrousel de TVA ne justifie pas une condamnation pour fraude fiscale. 
• Il peut arriver qu’une entreprise soit impliquée sans le savoir, par exemple à travers des audits de fournisseurs erronés ou de fausses informations de la part de partenaires commerciaux.
• BGH et CJUE : Quand la connaissance ou la négligence sont-elles déterminantes ?

Selon l’arrêt de la Cour fédérale de justice (BGH, arrêt du 17.12.2014 – 1 StR 324/14), la responsabilité pénale dépend de la question de savoir si :

• l'entreprise savait ou aurait dû savoir qu'elle faisait partie d'un carrousel de TVA.
• Il appartient à l’autorité de fournir cette preuve (CJUE, affaire C-80/11 du 21 juin 2012).
• Si la connaissance ne peut être prouvée, il est possible qu'au lieu d'une fraude fiscale, il y ait une fraude fiscale imprudente conformément à l'article 378 du Code des impôts.

• Évasion fiscale imprudente : une alternative négligente à la fraude fiscale
• Il y a évasion fiscale imprudente lorsqu'un entrepreneur omet par négligence de reconnaître qu'il a fait de fausses déclarations ou obtenu des avantages fiscaux illégaux. 
• Dans ce cas, il n’y a pas de risque de longues peines de prison, mais de lourdes amendes peuvent être imposées.

Protection contre la participation non désirée à un carrousel de TVA : mesures de précaution importantes

Pour se protéger contre le piège de la TVA, les entreprises doivent réaliser des audits ciblés et prendre des mesures de précaution. Cela permet d'identifier rapidement les pratiques commerciales suspectes et de minimiser les risques potentiels.

• Méfiez-vous des prix extrêmement bas ou des « bonnes affaires »
• Soyez particulièrement prudent si l’on vous propose des produits à des prix inhabituellement bas ou bien inférieurs à la valeur du marché. 
• De telles offres peuvent indiquer que la chaîne d’approvisionnement n’est pas fiable ou pourrait faire partie d’un carrousel de TVA.
• Méfiance envers les schémas de trading aléatoires et répétés
• Si l’on vous propose des produits à vendre dans exactement la même quantité que ceux que vous venez d’acheter chez un autre détaillant, vous devriez vous méfier. 
• Recherchez également des modèles commerciaux répétés avec des produits identiques, des quantités identiques et les mêmes partenaires commerciaux.
• Conseil:Vérifiez les numéros de série des marchandises de manière aléatoire pour vous assurer qu'il n'y a pas de contrefaçons ou d'articles frauduleux.
• Vérification de la fiabilité des partenaires contractuels
• Si vous avez des doutes sur la fiabilité d’un partenaire commercial, vous devez vérifier l’identité et l’adresse de l’entreprise. 
• Vous pouvez le faire en visitant l’adresse de l’entreprise ou en effectuant une recherche en ligne.
• Obtenir une confirmation externe
• Il est conseillé d’impliquer une autre personne dans l’examen. 
• Cela peut documenter et confirmer les résultats du test, ce qui peut servir de preuve en cas de doute.

La détection précoce de tendances suspectes vous protège non seulement des poursuites pénales, mais aussi de pertes financières importantes. Un processus d'analyse systématique et le recours à un avocat fiscaliste expérimenté peuvent vous aider à identifier les risques potentiels et à réagir rapidement.

Avocat pénaliste fiscal : Défense compétente en cas de suspicion de participation à un carrousel de TVA

Un carrousel de TVA est l'un des systèmes de fraude les plus complexes du droit fiscal. Les entreprises et les particuliers impliqués se retrouvent rapidement accusés de fraude fiscale en vertu de l'article 370 du Code fiscal allemand (AO). Que ce soit par participation consciente ou involontaire, les conséquences peuvent être graves et entraîner de lourdes amendes ou des peines d'emprisonnement.

Comment nous vous accompagnons en tant qu'avocats en droit pénal fiscal :

• Examen des preuves :
• Nous examinons le dossier d’enquête et examinons si les allégations sont juridiquement valables. 
• Il est souvent possible de découvrir des faiblesses dans les preuves fournies par l’autorité.
• Développement de la stratégie :
• Selon que le soupçon porte sur une implication involontaire ou une participation intentionnelle, nous élaborons la stratégie de défense appropriée. 
• Dans les cas d’implication involontaire, nous nous efforçons d’obtenir l’abandon des poursuites ou d’imposer la peine la plus clémente possible.
• Éviter des pénalités élevées :
• Notre objectif est de vous protéger des amendes élevées ou des peines de prison. 
• Nous examinons si l'évasion fiscale imprudente au sens de l'article 378 du Code fiscal allemand (AO) peut être invoquée à la place de l'évasion fiscale plus grave afin de réduire les sanctions.
• Accompagnement au remboursement de la TVA :
• Étant donné que les montants de TVA réclamés à tort sont souvent révoqués rétroactivement et récupérés avec intérêts lors de la participation à un carrousel de TVA, nous examinons le montant des réclamations supplémentaires et plaidons en faveur de conditions de remboursement équitables.

N'attendez pas qu'il soit trop tard. Prenez rendez-vous dès maintenant avec nos avocats spécialisés en droit pénal fiscal. Ensemble, nous élaborerons la meilleure stratégie pour protéger vos droits et minimiser les conséquences autant que possible.

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