Convenio para evitar la doble imposición Alemania-Turquía

El convenio para evitar la doble imposición (CDI) entre Alemania y Turquía tiene como objetivo prevenir la doble tributación de las rentas y el patrimonio de las personas físicas sujetas a tributación en ambos países. El convenio de 2011 (en vigor desde el 1 de agosto de 2012) regula principalmente el impuesto sobre la renta, el impuesto de sociedades, el impuesto sobre actividades económicas y el impuesto sobre el patrimonio, pero no el impuesto sobre sucesiones.

Aunque desde 2011 existe un convenio para evitar la doble imposición entre Alemania y Turquía, este solo abarca el impuesto sobre la renta y el patrimonio, no el impuesto sobre sucesiones ni el impuesto sobre donaciones. Esto significa que, en principio, los bienes inmuebles heredados en Turquía pueden estar sujetos tanto al impuesto de sucesiones turco como al alemán si el fallecido residía en Alemania y cumplía los requisitos para tributar en Alemania.

¿Qué información recibe la oficina tributaria alemana?

La oficina tributaria alemana recibe la siguiente información de Turquía como parte del intercambio automatizado de información:

Descripción general del alcance y el contenido de los datos transmitidos:

Nombre, dirección y número de identificación fiscal de los titulares de las cuentas (personas físicas y jurídicas) que están sujetos a tributación en Alemania y tienen una cuenta en Turquía.
Saldos de las cuentas al final del año o en el momento de la presentación del informe.
Ingresos de la cuenta, incluidos intereses, dividendos, ganancias de capital y otros ingresos por inversiones. Esto no se refiere al tipo de ingreso, ni lo desglosa en alquileres, etc.

Proceso de transmisión de datos:

Los bancos y las compañías de seguros turcas transmiten los datos de forma centralizada a la autoridad financiera turca.
Esta autoridad remite los registros de datos a la Oficina Tributaria Central Federal Alemana (BZSt).
La Oficina Central Federal de Impuestos (BZSt) asigna los registros de datos a los contribuyentes alemanes utilizando su número de identificación fiscal y los remite a las oficinas tributarias correspondientes, donde la información se compara con las declaraciones de impuestos.

Las discrepancias entre los ingresos declarados y los reportados pueden dar lugar a investigaciones o procedimientos por evasión fiscal. ¡Llámenos!

Periodo y alcance del informe:

El intercambio de información se refiere a cuentas a partir del año fiscal 2019. Los años anteriores no se intercambian automáticamente, pero podrían ser relevantes en investigaciones penales. El intercambio incluye tanto cuentas financieras existentes como nuevas en Turquía, siempre que exista una conexión con Alemania. Esta información permite a las autoridades alemanas verificar con precisión si las rentas de capital procedentes de Turquía tributan correctamente en Alemania.

Principios básicos de aplicación:

En el caso de ingresos como los procedentes del alquiler de propiedades ubicadas en Turquía, Turquía tiene derecho a gravarlos. Estos ingresos están exentos de impuestos en Alemania, pero deben declararse en la declaración de la renta alemana y afectan al tipo impositivo de otros ingresos (cláusula de progresividad).
Para los intereses, dividendos y otros ingresos determinados, las retenciones fiscales están limitadas según los convenios para evitar la doble imposición y pueden acreditarse en Alemania.
En el caso de las pensiones y prestaciones de jubilación, Alemania, como país de residencia, suele tener derecho a gravarlas, con la excepción de las prestaciones estatales procedentes de Turquía.

El convenio para evitar la doble imposición (CDI) prevé dos métodos para evitar la doble imposición:

Método de exención (los ingresos están exentos de impuestos en Alemania, pero se computan para la cláusula de progresión) y
Método de crédito (los impuestos pagados en Turquía se acreditan contra los impuestos alemanes).

Ejemplo práctico de aplicación:

Alquiler de apartamentos en Estambul:

Los ingresos por alquiler están sujetos a impuestos en Turquía. En Alemania están exentos de impuestos, pero incrementan el tipo impositivo sobre otros ingresos alemanes. No obstante, es obligatorio declararlos en la declaración de la renta alemana.

Importante: No existe convenio para evitar la doble imposición (CDI) en materia de donaciones o herencias.!

Existe riesgo de doble imposición si tanto Turquía como Alemania aplican un impuesto de sucesiones.

Adquisición de bienes inmuebles por herencia: consecuencias fiscales:

El convenio para evitar la doble imposición (CDI) se aplica a los ingresos procedentes de bienes inmuebles (por ejemplo, los ingresos por alquiler):

Turquía puede ejercer su derecho a gravar los bienes inmuebles ubicados en su territorio; Alemania abonará los impuestos pagados en el extranjero o eximirá la renta del impuesto alemán. Las deducciones y la liquidación específica del impuesto deben revisarse en Alemania conforme a la Ley del Impuesto sobre Sucesiones (ErbStG); en caso de duda, se recomienda consultar con un asesor fiscal.

Procedimiento recomendado:

Al heredar bienes inmuebles en Turquía que generan la obligación tributaria del impuesto de sucesiones alemán, conviene analizar detenidamente las obligaciones fiscales en ambos países. La doble imposición solo puede limitarse mediante créditos fiscales individuales previstos en la legislación fiscal extranjera o mediante una estructuración específica.

Conclusión:

El convenio para evitar la doble imposición entre Alemania y Turquía no protege contra el doble impuesto sobre sucesiones inmobiliarias. Sin embargo, el convenio sí puede regular el impuesto sobre la renta de alquileres o las ganancias de capital.

¿Qué normas fiscales se aplican a los ingresos por alquiler procedentes de Turquía en Alemania?

Lo siguiente se aplica a los ingresos por alquiler de bienes inmuebles en Turquía:

Los ingresos por alquiler procedentes de Turquía tributan en Turquía de acuerdo con el convenio de doble imposición germano-turco y no están sujetos a tributación nuevamente en Alemania.
Aunque están exentas de impuestos en Alemania, deben declararse en la declaración de la renta alemana y están sujetas a la llamada cláusula de progresividad. Esto significa que los ingresos por alquileres en el extranjero pueden aumentar el tipo impositivo de otros ingresos alemanes, como los salarios, al situarlos en un tramo impositivo diferente, aunque no tributen directamente en Alemania.

Obligación de informar y doble imposición:

Aunque los ingresos por alquiler tributan en Turquía, existe la obligación legal de declararlos ante la Hacienda Pública alemana. El incumplimiento de esta obligación puede acarrear consecuencias penales. Los impuestos se pagan en Turquía conforme a la legislación fiscal turca. La retención en origen se aplica de acuerdo con la normativa turca.

El convenio para evitar la doble imposición garantiza que no se produzca una doble imposición, sino que la tributación se realice en el país donde se encuentra la propiedad (Turquía).

Consejos prácticos:

Declara siempre los ingresos por alquiler, incluso si están exentos de impuestos en Alemania; de lo contrario, te arriesgas a recibir sanciones si las autoridades fiscales lo descubren.
Si los ingresos no se declaran correctamente, se recomienda la autodeclaración para evitar acciones legales.
Las ganancias derivadas de la venta de bienes inmuebles en Turquía también deben declararse y pueden generar consecuencias fiscales en Alemania, por ejemplo, si la propiedad se mantuvo durante menos de diez años.

En resumenLos ingresos por alquiler procedentes de Turquía están exentos de impuestos en Alemania, pero aumentan el tipo impositivo sobre otros ingresos y deben declararse ante la oficina tributaria.

Obligación de informar sobre participaciones accionarias

Según el artículo 138, apartado 2, del Código Fiscal alemán (AO), un contribuyente alemán debe declarar la constitución, adquisición, venta o modificación de una participación en una empresa extranjera si dicha participación es igual o superior al 10 % o si el coste de adquisición supera los 150 000 euros. El ejercicio del control (individualmente o con partes vinculadas) sobre una empresa extranjera también genera la obligación de declarar. La declaración se presenta electrónicamente junto con la declaración de la renta o, como máximo, 14 meses después del ejercicio fiscal en el que se adquirió la participación.

La omisión o la presentación tardía de la denuncia puede conllevar una multa de hasta 25.000 euros.

Implicaciones fiscales

Los ingresos derivados de la inversión (por ejemplo, dividendos, participaciones en beneficios, ganancias de capital) generalmente tributan en Alemania; sin embargo, se aplica el convenio para evitar la doble imposición, que se evita mediante la exención o el crédito de impuestos extranjeros. Para las empresas extranjeras con baja tributación, pueden aplicarse las normas sobre sociedades extranjeras controladas (CFC) conforme a la Ley alemana de Impuestos al Extranjero (artículo 7 AStG).

La mera participación en sí misma generalmente no está sujeta a impuestos, pero cualquier cambio, adquisición o ganancia de capital debe ser declarada y puede estar sujeta a impuestos.

Conclusión:

La participación en una empresa inmobiliaria turca generalmente debe declararse tan pronto como se alcancen los umbrales correspondientes. Los ingresos derivados de dichas participaciones tributan en Alemania; la no declaración de participaciones e ingresos puede acarrear importantes sanciones.