Abogado en el carrusel del IVA

Carrusel del IVA: Qué debes saber si te acusan de evasión fiscal

Los carruseles del IVA son una forma de evasión fiscal que a menudo presenta importantes dificultades para que las autoridades investigadoras los descubran. Quienes sean declarados culpables pueden enfrentarse a consecuencias penales, como fuertes multas o penas de prisión. Si se le acusa de participar en un carrusel del IVA, es fundamental emprender acciones legales rápidas y competentes.
El carrusel del IVA se basa en un fraude sistemático en el comercio intracomunitario dentro de la UE.
Se aprovecha de los mecanismos del IVA, en particular de las entregas exentas a otros países de la UE y la devolución del impuesto soportado. Varias empresas, a menudo incluidas empresas fantasma, forman parte de esta trama fraudulenta, cuyo objetivo es eludir el pago del IVA realmente adeudado y generar beneficios ilícitos.

¿Cómo funciona un carrusel de IVA?

El carrusel del IVA se basa en el principio de circularizar los mismos bienes entre empresas iguales o casi idénticas, de forma similar a un carrusel. Suelen tratarse de bienes de alto precio y fácil transporte, como teléfonos inteligentes, chips informáticos o certificados de CO₂, que pueden comercializarse rápidamente en línea.

Un ejemplo simplificado para explicar el carrusel del IVA

• La empresa X, de los Países Bajos, vende componentes electrónicos (p. ej., chips de memoria) a la empresa Y, en Alemania. La venta está exenta de impuestos por tratarse de una entrega intracomunitaria.
• La empresa Y (en Alemania) actúa como intermediario. Y vende los chips de memoria a la empresa Z, también en Alemania, y emite una factura con el 19 % de IVA.
• La empresa Z compra los chips de memoria y paga a Y el importe neto más el 19% de IVA. Sin embargo, Y no paga a Hacienda el IVA recibido, sino que retiene el dinero ilegalmente.
• La empresa Z vende los chips de memoria a otra empresa (por ejemplo, un distribuidor final o un intermediario en el extranjero) y emite una factura válida. Al tratarse de una entrega exenta de impuestos en el extranjero, Z no está obligada a cobrar IVA.
• La empresa Z solicita a la oficina de Hacienda alemana la devolución del impuesto soportado que pagó previamente a Y. Dado que la oficina de Hacienda parte de la base de que las transacciones se procesaron correctamente, el impuesto soportado se devuelve a Z.
• Los chips de memoria regresan al vendedor original, la empresa X de los Países Bajos, a través de otras relaciones comerciales internacionales, y el “carrusel” comienza de nuevo.

¿Cómo surge el beneficio del carrusel del IVA?

• La empresa Y retiene el IVA recaudado sin abonarlo.
• La empresa Z se beneficia de la deducción del impuesto soportado incluso si no ha pagado el impuesto real.
• El beneficio surge del impuesto de entrada múltiple “devuelto”, que se divide entre las empresas participantes.
• El “carrusel” gira a través de transacciones repetidas y rápidas. 

¿Por qué la iluminación es tan compleja?

• Cadenas de suministro largas con muchos participantes que asumen diferentes roles, como amortiguador o distribuidor.
• El comerciante desaparecido: el problema central de la investigación
• Un elemento crucial del carrusel del IVA es el “operador desaparecido”. 
• Se trata generalmente de las llamadas empresas fantasma, que desaparecen del mercado después de varias rondas de fraude antes de que las autoridades puedan descubrirlo. 
• Comercio transfronterizo en el que intervienen distintas autoridades fiscales nacionales.
• Participantes discretos: Muchas empresas que actúan como intermediarias parecen discretas a primera vista, lo que dificulta que las autoridades prueben su papel real en el esquema de fraude.

Carrusel del IVA y consecuencias penales: ¿Cómo puedo cometer un delito, por ejemplo, como influencer, subcontratista en la construcción o director general de una empresa implicada?

Responsabilidad penal del «comerciante desaparecido»: evasión fiscal según el artículo 370, apartado 1, de la Ley de Impuestos.

• Su tarea es garantizar que el impuesto sobre las ventas recaudado no se pague a la oficina de impuestos. 
• De acuerdo con el artículo 370, apartado 1, del Código Tributario (AO), esto constituye evasión fiscal.
• Además, el comerciante desaparecido también puede ser perseguido por falsificación en virtud del artículo 267 del Código Penal alemán si crea o manipula facturas de proveedores falsas para ocultar el fraude.

Responsabilidad penal del “colector” y del “distribuidor”: evasión fiscal mediante fraude del impuesto soportado

• El intermediario y el distribuidor también tienen responsabilidad, incluso si declaran correctamente sus ventas y pagan debidamente los impuestos aplicables. 
• Su responsabilidad penal surge del fraude de impuestos soportados:
• Acusación: Reclaman a Hacienda el IVA soportado a pesar de saber que forman parte de un carrusel del IVA y que el comerciante desaparecido no pagará el IVA.
• Base jurídica: En este caso también se aplica el artículo 370, apartado 1, de la Ley Orgánica (evasión fiscal).

Si le acusan de fraude carrusel del IVA, es fundamental actuar con rapidez. Los abogados penalistas fiscales pueden analizar su situación, evaluar los posibles riesgos de responsabilidad y desarrollar una estrategia de defensa eficaz. En cualquier caso, ¡no haga declaraciones precipitadas sin asesoramiento legal!

¿Qué sanciones existen por participar en un carrusel del IVA?

Participar en un carrusel del IVA está sujeto a severas sanciones penales, ya que generalmente se considera evasión fiscal. Las sanciones específicas dependen de la gravedad del delito y de las circunstancias individuales.

• Evasión fiscal según el artículo 370, apartado 1, de la Ley Orgánica del Impuesto sobre Sociedades (AO)

• Por regla general, la evasión fiscal amenaza:
• bien o
• Pena de prisión de hasta cinco años

• Casos especialmente graves: pena de prisión de hasta diez años

Según el artículo 370, párrafo 3, del Código Fiscal Alemán (AO), los casos especialmente graves de evasión fiscal se castigan con penas de prisión de seis meses a diez años. Se consideran casos especialmente graves los siguientes:

• Se obtuvieron ventajas fiscales injustificadas a gran escala: según la jurisprudencia (Tribunal Federal de Justicia, sentencia del 27 de octubre de 2015 – 1 StR 373/15), un importe de 50.000 EUR o más se considera, por regla general, “a gran escala”.
• La participación como miembro de una pandilla está probada: existe una pandilla si usted se ha unido a al menos otras dos personas para cometer delitos fiscales de manera reiterada durante un período de tiempo determinado.
• ImportanteLos ejemplos que se enumeran en la ley no son exhaustivos. También pueden darse casos particularmente graves en otras constelaciones. 
• Al mismo tiempo, el tribunal no está obligado a aceptarlo automáticamente, incluso si se cumplen las condiciones mencionadas.

• Falsificación de documentos según el § 267 StGB

Si se emitieron facturas falsas o manipuladas como parte del carrusel del IVA, se podría considerar una falsificación. Esto podría resultar en:

• Pena de prisión de hasta cinco años o
• bien
• Sin embargo, en casos de circunstancias agravantes, como falsificación comercial o delitos relacionados con pandillas, se pueden imponer penas más elevadas.

Una defensa adecuada puede tener un impacto decisivo en el resultado de un caso penal fiscal. Por lo tanto, contáctenos de inmediato para que podamos representar sus intereses de la mejor manera.

Devolución de beneficios fiscales por participar en un carrusel del IVA: ¿Qué pasa con los beneficios obtenidos ilegalmente?

Cualquiera que obtenga ventajas fiscales ilegales al participar en un carrusel del IVA debe prepararse para consecuencias financieras significativas. El importe obtenido ilegalmente será reclamado sistemáticamente tanto por la legislación penal como por la fiscal.

• Confiscación de beneficios por parte del tribunal
• En el proceso penal, el tribunal ordena la confiscación de los beneficios fiscales obtenidos ilegalmente. 
• Esto significa que el beneficio obtenido del carrusel debe devolverse íntegramente. 
• La confiscación tiene por objeto evitar que el autor se beneficie económicamente del delito.
• Consecuencias fiscales: Devolución del impuesto soportado

Desde una perspectiva fiscal, los importes del impuesto soportado reclamados ilegalmente también se revocarán retroactivamente. Esto se traduce en:

• Se invierte la deducción del impuesto soportado.
• Las cantidades reembolsadas indebidamente deberán ser devueltas a la Agencia Tributaria con intereses.
• Los altos tipos de interés y los posibles recargos por pago adicional pueden hacer que el reembolso sea aún más caro.

• Evite la doble carga financiera
• Dado que la confiscación por parte del tribunal penal y la recuperación por parte de la oficina de Hacienda pueden tener lugar simultáneamente, existe el riesgo de una doble carga financiera. 
• Un abogado penalista fiscal con experiencia puede examinar si es posible compensar los reembolsos para evitar reclamaciones excesivas.

Involucrarse sin saberlo en un carrusel del IVA: ¿es punible la ignorancia?

Aunque el principio de que "la ignorancia no excusa" suele aplicarse, la participación en un carrusel del IVA no es automáticamente punible. La cuestión crucial es si una empresa sabía o debería haber sabido que estaba involucrada en un esquema fraudulento de este tipo.

• No hay responsabilidad penal automática por evasión fiscal
• El mero hecho de que una empresa forme parte de un carrusel del IVA no justifica una condena por evasión fiscal. 
• Puede suceder que una empresa esté involucrada sin saberlo, por ejemplo, a través de auditorías defectuosas a proveedores o información falsa de socios comerciales.
• BGH y TJUE: ¿Cuándo es decisivo el conocimiento o la negligencia?

Según la sentencia del Tribunal Federal de Justicia (BGH, sentencia de 17.12.2014 – 1 StR 324/14), la responsabilidad penal depende de si:

• La empresa sabía o debería haber sabido que era parte de un carrusel de IVA.
• Corresponde a la autoridad aportar esta prueba (TJCE, asunto C-80/11, de 21 de junio de 2012).
• Si no se puede probar el conocimiento, existe la posibilidad de que en lugar de evasión fiscal, exista evasión fiscal imprudente de acuerdo al artículo 378 del Código Tributario.

• Evasión fiscal imprudente: una alternativa negligente al fraude fiscal
• La evasión fiscal imprudente ocurre cuando un empresario negligentemente no reconoce que ha hecho declaraciones falsas u obtenido ventajas fiscales ilegales. 
• En este caso no existe riesgo de largas penas de prisión, pero sí se pueden imponer fuertes multas.

Protección contra la participación no deseada en un carrusel de IVA: medidas de precaución importantes

Para protegerse de verse envueltas, inadvertidamente o involuntariamente, en un carrusel del IVA, las empresas deben realizar auditorías específicas y tomar medidas de precaución. Estas medidas ayudan a identificar prácticas comerciales sospechosas de forma temprana y a minimizar los riesgos potenciales.

• Cuidado con los precios sorprendentemente bajos o las “gangas”
• Tenga especial cuidado si le ofrecen productos a precios inusualmente bajos o muy por debajo del valor de mercado. 
• Estas ofertas pueden ser un indicio de que la cadena de suministro no es confiable o podría ser parte de un carrusel de IVA.
• Desconfianza en los patrones comerciales aleatorios y repetidos
• Si le ofrecen productos a la venta en exactamente la misma cantidad que acaba de comprar en otro minorista, debe sospechar. 
• Busque también patrones comerciales repetidos con productos y cantidades idénticos y los mismos socios comerciales.
• Consejo:Verifique los números de serie de los productos al azar para asegurarse de que no haya falsificaciones ni artículos fraudulentos.
• Comprobación de la fiabilidad de los socios contractuales
• Si tiene dudas sobre la confiabilidad de un socio comercial, debe verificar la identidad y la dirección de la empresa. 
• Puede hacerlo visitando la dirección comercial o realizando una búsqueda en línea.
• Obtener confirmación externa
• Es aconsejable involucrar a otra persona en la revisión. 
• Esto puede documentar y confirmar los resultados de la prueba, lo que puede servir como evidencia en caso de duda.

La detección temprana de patrones sospechosos le protege no solo de un proceso penal, sino también de pérdidas financieras significativas. Un proceso de revisión sistemática y la consulta con un abogado con experiencia en derecho penal tributario pueden ayudarle a identificar posibles riesgos y a responder de manera oportuna.

Abogado penalista fiscal: Defensa competente en casos de sospecha de participación en un carrusel del IVA

Un carrusel de IVA es uno de los esquemas de fraude más complejos en el derecho tributario. Las empresas o personas involucradas en él se enfrentan rápidamente a acusaciones de evasión fiscal en virtud del artículo 370 del Código Fiscal Alemán (AO). Ya sea por participación consciente o involuntaria, las consecuencias pueden ser graves y derivar en multas cuantiosas o penas de prisión.

Cómo le apoyamos como abogados en derecho penal fiscal:

• Examen de la evidencia:
• Examinamos el expediente de la investigación y comprobamos si las acusaciones formuladas son jurídicamente sostenibles. 
• A menudo es posible descubrir debilidades en la evidencia de la autoridad.
• Desarrollo de estrategia:
• Dependiendo de si la sospecha es de participación involuntaria o de participación intencional, desarrollamos la estrategia de defensa adecuada. 
• En casos de participación involuntaria, nuestro objetivo es que se suspendan los procedimientos o imponer la pena más leve posible.
• Cómo evitar sanciones elevadas:
• Nuestro objetivo es protegerle de multas elevadas o penas de prisión. 
• Estamos examinando si se puede reclamar la evasión fiscal imprudente según el artículo 378 del Código Fiscal Alemán (AO) en lugar de la evasión fiscal más grave para reducir las sanciones.
• Apoyo con devoluciones de impuestos de entrada:
• Dado que los importes de impuestos de entrada reclamados incorrectamente a menudo se revocan de forma retroactiva y se reclaman con intereses cuando se participa en un carrusel de IVA, examinamos el monto de las reclamaciones adicionales y abogamos por condiciones de reembolso justas.

No espere a que sea demasiado tarde. Programe una cita ahora con nuestros abogados especializados en derecho penal fiscal. Juntos, desarrollaremos la mejor estrategia para proteger sus derechos y minimizar las consecuencias al máximo.

Preguntas frecuentes (FAQ)