Advokat hos momskarrusellen

Momskarruseller er komplekse skatteordninger, der bruges til at begå skattesvig, især i EU-handel, ved svigagtigt at refundere indgående moms. De involverede står over for store bøder, og derfor er hurtig juridisk rådgivning afgørende. Læs mere her!

Momskarrusel: Hvad du bør vide, hvis du er anklaget for skatteunddragelse

Momskarruseller er en form for skatteunddragelse, der ofte giver efterforskningsmyndighederne betydelige udfordringer at afdække. De, der findes skyldige, kan stå over for strafferetlige konsekvenser såsom store bøder eller fængselsstraffe. Hvis du bliver anklaget for at deltage i en momskarrusel, er hurtig og kompetent retssag afgørende.
Momskarrusellen er baseret på systematisk bedrageri i samhandelen inden for EU.
Den udnytter momsmekanismer, især afgiftsfri leverancer til andre EU-lande og refusion af indgående moms. Adskillige virksomheder – ofte inklusive skuffeselskaber – er en del af denne svigagtige ordning, der har til formål at undgå at betale den faktisk skyldige moms og generere ulovlige overskud.

Hvordan fungerer en momskarrusel?

Momskarrusellen er baseret på princippet om at flytte de samme varer i en cirkel mellem de samme eller næsten identiske virksomheder – svarende til en karrusel. Disse involverer ofte dyre, let transportable varer såsom smartphones, computerchips eller CO₂-certifikater, som hurtigt kan handles online.

Et forenklet eksempel til at forklare momskarrusellen

• Virksomhed X fra Holland sælger en levering af elektroniske komponenter (f.eks. hukommelseschips) til virksomhed Y i Tyskland. Salget er afgiftsfrit, da det er en levering inden for EU.
• Virksomhed Y (i Tyskland) fungerer som en "missing trader" eller mellemmand. Y sælger hukommelseschipsene til virksomhed Z, også i Tyskland, og udsteder en faktura, der inkluderer 19% moms.
• Virksomhed Z køber hukommelseschipsene og betaler nettobeløbet plus 19% moms til Y. Y betaler dog ikke den modtagne moms til skattekontoret, men beholder ulovligt pengene.
• Virksomhed Z sælger hukommelseschipsene til en anden virksomhed (f.eks. en slutdistributør eller mellemmand i udlandet) og udsteder en korrekt faktura. Da dette er en afgiftsfri levering til udlandet, er Z ikke forpligtet til at opkræve moms.
• Virksomheden Z ansøger det tyske skattekontor om tilbagebetaling af den indgående moms, som den tidligere har betalt til Y. Da skattekontoret antager, at transaktionerne blev behandlet korrekt, refunderes den indgående moms til Z.
• Hukommelseschipsene vender tilbage til den oprindelige sælger, firma X i Holland, gennem yderligere internationale handelsforbindelser, og "karrusellen" begynder forfra.

Hvordan opstår overskuddet fra momskarrusellen?

• Virksomhed Y beholder den opkrævede moms uden at betale den.
• Virksomhed Z drager fordel af fradraget for indgående moms, selvom den faktiske moms ikke er betalt.
• Overskuddet stammer fra den multiple "refunderede" indgående moms, som fordeles mellem de deltagende virksomheder.
• "Karrusellen" roterer gennem gentagne, hurtige transaktioner. 

Hvorfor er oplysning så kompleks?

• Lange forsyningskæder med mange deltagere, der påtager sig forskellige roller som buffer eller distributør.
• Forsvundet forhandler: Det centrale problem i efterforskningen
• Et afgørende element i momskarrusellen er den "forsvundne forhandler". 
• Det drejer sig typisk om såkaldte skalselskaber, der forsvinder fra markedet efter flere runder med svindel, før myndighederne kan afdække svindelen. 
• Grænseoverskridende handel med involverende forskellige nationale skattemyndigheder.
• Diskrete deltagere: Mange virksomheder, der fungerer som formidlere, virker uanselige ved første øjekast, hvilket gør det vanskeligt for myndighederne at bevise deres faktiske rolle i svindelordningen.

Momskarrusel og strafferetlige konsekvenser: Hvordan begår jeg en strafbar handling – for eksempel som influencer, underleverandør i byggeri eller administrerende direktør for en involveret virksomhed?

Strafferetligt ansvar for den "forsvundne forhandler": skatteunddragelse i henhold til § 370, stk. 1, i AO

• Dens opgave er at sikre, at den opkrævede moms ikke betales til skattekontoret. 
• I henhold til § 370, stk. 1, i skatteloven (AO) udgør dette skatteunddragelse.
• Derudover kan den forsvundne forhandler også retsforfølges for dokumentfalsk i henhold til § 267 i den tyske straffelov, hvis han opretter eller manipulerer falske leverandørfakturaer for at skjule bedrageriet.

Strafferetligt ansvar for "bufferen" og "distributøren": skatteunddragelse gennem svig med indgående moms

• Bufferen (mellemleddet) og distributøren (forarbejdningsvirksomheden) bærer også ansvaret, selvom de korrekt deklarerer deres salg og betaler de gældende skatter. 
• Dit strafferetlige ansvar stammer fra indgående momssvig:
• Anklage: De kræver indgående moms fra skattekontoret, selvom de ved, at de er en del af en momskarrusel, og at den forsvundne forhandler ikke vil betale momsen.
• Retsgrundlag: § 370, stk. 1 i AO (skatteunddragelse) finder også anvendelse her.

Hvis du bliver anklaget for momskarruselsvig, er hurtig handling afgørende. Skatteretsadvokater kan analysere din situation, vurdere potentielle ansvarsrisici og udvikle en effektiv forsvarsstrategi. Under alle omstændigheder bedes du ikke fremsætte forhastede udtalelser uden juridisk rådgivning!

Hvilke sanktioner er der for at deltage i en momskarrusel?

Deltagelse i en momskarrusel er underlagt alvorlige strafferetlige sanktioner, da det generelt betragtes som skatteunddragelse. De specifikke straffe afhænger af forseelsens omfang og de individuelle omstændigheder.

• Skatteunddragelse i henhold til § 370, stk. 1, AO
  • Som regel truer skatteunddragelse med:
  • bøde eller
  • Fængsel i op til fem år

• Særligt alvorlige tilfælde: fængsel i op til ti år

Ifølge § 370, stk. 3, i den tyske skattelov (AO) kan særligt alvorlige tilfælde af skatteunddragelse straffes med fængsel i seks måneder til ti år. Særligt alvorlige tilfælde foreligger, hvis:

• Der blev opnået uberettigede skattefordele i stor skala: Ifølge retspraksis (Forbundsdomstolen, dom af 27. oktober 2015 – 1 StR 373/15) anses et beløb på 50.000 EUR eller mere generelt for at være "i stor skala".
• Deltagelse som medlem af en bande er bevist: En bande eksisterer, hvis du har slået dig sammen med mindst to andre personer for gentagne gange at begå skattekriminalitet over en vis periode.
• VigtigEksemplerne i loven er ikke udtømmende. Særligt alvorlige tilfælde kan også forekomme i andre konstellationer. 
• Samtidig er retten ikke forpligtet til at acceptere den automatisk, selvom ovenstående betingelser er opfyldt.

• Dokumentforfalskning i henhold til § 267 i StGB

Hvis der er udstedt falske eller manipulerede fakturaer som en del af momskarrusellen, kan der være tale om forfalskning. Dette kan resultere i:

• Fængsel i op til fem år eller
• bøde
• I tilfælde af skærpende omstændigheder, såsom kommerciel dokumentfalsk eller banderelateret kriminalitet, kan der dog pålægges højere straffe.

Det rette forsvar kan have en afgørende indflydelse på udfaldet af en skattesag. Kontakt os derfor hurtigst muligt, så vi bedst muligt kan repræsentere dine interesser.

Tilbagebetaling af skattefordele for deltagelse i en momskarrusel: Hvad sker der med den ulovligt opnåede fortjeneste?

Enhver, der opnår ulovlige skattefordele ved at deltage i en momskarrusel, skal forberede sig på betydelige økonomiske konsekvenser. Det ulovligt opnåede beløb vil blive konsekvent krævet inddrivet i henhold til både straffe- og skattelovgivningen.

• Rettens konfiskation af fortjeneste
• I straffesager bestemmer retten konfiskation af de ulovligt opnåede skattefordele. 
• Det betyder, at overskuddet fra karrusellen skal betales tilbage i sin helhed. 
• Konfiskationen har til formål at forhindre gerningsmanden i at tjene økonomisk på forbrydelsen.
• Skattemæssige konsekvenser: Tilbagebetaling af indgående moms

Fra et skattemæssigt perspektiv vil de ulovligt opkrævede indgående momsbeløb også blive tilbagekaldt med tilbagevirkende kraft. Dette resulterer i:

• Fradraget for indgående moms tilbageføres.
• De uretmæssigt tilbagebetalte beløb skal tilbagebetales til skattevæsenet med renter.
• Høje renter og mulige yderligere betalingstillæg kan gøre tilbagebetalingen endnu dyrere.

• Undgå dobbelt økonomisk byrde
• Da konfiskation ved straffedomstolen og inddrivelse ved skattekontoret kan finde sted parallelt, er der risiko for en dobbelt økonomisk byrde. 
• En erfaren skattekriminaladvokat kan undersøge, om det er muligt at modregne tilbagebetalingerne for at undgå for store krav.

Ubevidst involveret i en momskarrusel: Er uvidenhed strafbart?

Selvom princippet "uvidenhed er ingen undskyldning" generelt gælder, er deltagelse i en momskarrusel ikke automatisk strafbar. Det afgørende punkt er, om en virksomhed vidste eller burde have vidst, at den var involveret i en sådan svigagtig ordning.

• Intet automatisk strafferetligt ansvar for skatteunddragelse
• Den blotte kendsgerning, at en virksomhed er en del af en momskarrusel, berettiger ikke en domfældelse for skatteunddragelse. 
• Det kan meget vel ske, at en virksomhed ubevidst er involveret, for eksempel gennem mangelfulde leverandørrevisioner eller falske oplysninger fra forretningspartnere.
• BGH og EF-Domstolen: Hvornår er viden eller uagtsomhed afgørende?

Ifølge Forbundsdomstolens dom (BGH, dom af 17.12.2014 – 1 StR 324/14) afhænger strafferetsansvaret af, om:

• virksomheden vidste eller burde have vidst, at den var en del af en momskarrusel.
• Det er op til myndigheden at fremlægge denne dokumentation (Domstolen, sag C-80/11 af 21. juni 2012).
• Hvis viden ikke kan bevises, er der en mulighed for, at der i stedet for skatteunddragelse foreligger hensynsløs skatteunddragelse i henhold til § 378 i skatteloven.

• Hensynsløs skatteunddragelse: Et uagtsomt alternativ til skattesvig
• Hensynsløs skatteunddragelse forekommer, når en iværksætter uagtsomt undlader at erkende, at han har afgivet falske erklæringer eller opnået ulovlige skattefordele. 
• I dette tilfælde er der ingen risiko for lange fængselsstraffe, men der kan idømmes store bøder.

Beskyttelse mod uønsket deltagelse i en momskarrusel: Vigtige forholdsregler

For at beskytte sig mod ubevidst eller utilsigtet at blive involveret i en momskarrusel, bør virksomheder udføre målrettede revisioner og træffe forholdsregler. Disse hjælper med at identificere mistænkelig handelspraksis tidligt og minimere potentielle risici.

• Pas på forbløffende lave priser eller "tilbud"
• Vær særligt forsigtig, hvis du bliver tilbudt varer til usædvanligt lave priser eller langt under markedsværdien. 
• Sådanne tilbud kan være en indikation af, at forsyningskæden ikke er velrenommeret, eller de kan være en del af en momskarrusel.
• Mistillid til tilfældige og gentagne handelsmønstre
• Hvis du bliver tilbudt varer til salg i præcis den samme mængde, som du lige har købt fra en anden forhandler, bør du være mistænksom. 
• Se også efter gentagne handelsmønstre med identiske produkter, mængder og de samme forretningspartnere.
• TipKontrollér serienumrene på varer tilfældigt for at sikre, at der ikke er forfalskninger eller svigagtige varer.
• Kontrol af kontraktpartnernes pålidelighed
• Hvis du er i tvivl om en forretningspartners troværdighed, bør du verificere virksomhedens identitet og adresse. 
• Du kan gøre dette ved at besøge virksomhedens adresse eller lave en onlinesøgning.
• Indhent ekstern bekræftelse
• Det er tilrådeligt at inddrage en anden person i gennemgangen. 
• Dette kan dokumentere og bekræfte testens resultater, hvilket kan tjene som bevis i tvivlstilfælde.

Tidlig opdagelse af mistænkelige mønstre beskytter dig ikke kun mod strafferetlig forfølgelse, men også mod betydelige økonomiske tab. En systematisk gennemgangsproces og kontakt med en erfaren advokat med speciale i skatteret kan hjælpe med at identificere potentielle risici og reagere rettidigt.

Advokat i skattekriminalitet: Kompetent forsvar i sager om mistanke om deltagelse i en momskarrusel

En momskarrusel er en af de mest komplekse svindelordninger inden for skattelovgivningen. Virksomheder eller enkeltpersoner, der er involveret i den, bliver hurtigt anklaget for skatteunddragelse i henhold til § 370 i den tyske skattelov (AO). Uanset om det er gennem bevidst eller ubevidst deltagelse, kan konsekvenserne være alvorlige og resultere i store bøder eller fængsel.

Sådan støtter vi jer som advokater inden for skatte- og strafferet:

• Undersøgelse af beviserne:
• Vi gennemgår efterforskningsmappen og kontrollerer, om de fremsatte påstande er juridisk holdbare. 
• Det er ofte muligt at afdække svagheder i myndighedernes beviser.
• Strategiudvikling:
• Afhængigt af om mistanken drejer sig om ubevidst involvering eller forsætlig deltagelse, udvikler vi den passende forsvarsstrategi. 
• I tilfælde af uforvarende involvering bestræber vi os på at få sagen indstillet eller at idømme den mildeste straf som muligt.
• Undgå høje bøder:
• Vores mål er at beskytte dig mod høje bøder eller fængselsstraffe. 
• Vi undersøger, om hensynsløs skatteunddragelse i henhold til § 378 i den tyske skattelov (AO) kan påberåbes i stedet for den mere alvorlige skatteunddragelse med henblik på at reducere sanktionerne.
• Hjælp med tilbagebetaling af indgående moms:
• Da fejlagtigt opkrævede indgående momsbeløb ofte tilbagekaldes med tilbagevirkende kraft og tilbagebetales med renter ved deltagelse i en momskarrusel, undersøger vi størrelsen af de yderligere krav og argumenterer for rimelige tilbagebetalingsvilkår.

Vent ikke, til det er for sent. Bestil en aftale nu med vores specialiserede advokater i skatte- og strafferet. Sammen udvikler vi den bedste strategi til at beskytte dine rettigheder og minimere konsekvenserne så meget som muligt.

Ofte stillede spørgsmål (FAQ)