Dobbeltbeskatningsaftale Tyskland – Tyrkiet

Dobbeltbeskatningsaftalen (DTA) mellem Tyskland og Tyrkiet har til formål at forhindre dobbeltbeskatning af indkomst og aktiver for personer, der er skattepligtige i begge lande. Aftalen fra 2011 (som trådte i kraft siden 1. august 2012) regulerer primært indkomstskat, selskabsskat, erhvervsskat og formueskat, men ikke arveafgift.

Selvom der har eksisteret en dobbeltbeskatningsaftale (DTA) mellem Tyskland og Tyrkiet siden 2011, dækker den kun indkomst- og formueskat, ikke arve- eller gaveafgift. Det betyder, at fast ejendom arvet i Tyrkiet i princippet kan være underlagt både tyrkisk og tysk arveafgift, hvis afdøde var bosiddende i Tyskland og opfyldte betingelserne for tysk skattepligt.

Hvilke oplysninger modtager det tyske skattekontor?

Det tyske skattekontor modtager følgende oplysninger fra Tyrkiet som en del af den automatiserede informationsudveksling:

Oversigt over omfanget og indholdet af de overførte data:

Navn, adresse og skatteidentifikationsnummer på kontohavere (fysiske personer og virksomheder), der er skattepligtige i Tyskland og har en konto i Tyrkiet.
Kontosaldi ved årets udgang eller på rapporteringstidspunktet.
Indkomst fra kontoen, herunder renter, udbytter, kapitalgevinster og anden investeringsindtægt. Dette refererer ikke til typen af indkomst, og det opdeles heller ikke i husleje osv.

Dataoverførselsproces:

Tyrkiske banker og forsikringsselskaber overfører dataene centralt til den tyrkiske finansmyndighed.
Denne myndighed videresender dataposterne til det tyske føderale centrale skattekontor (BZSt).
Det tyske skattekontor (BZSt) tildeler dataposterne til tyske skatteydere ved hjælp af deres skatte-ID og videresender dem til de ansvarlige skattekontorer, hvor oplysningerne sammenlignes med selvangivelserne.

Uoverensstemmelser mellem rapporteret og deklareret indkomst kan udløse undersøgelser eller skatteunddragelsessager. Ring til os!

Rapporteringsperiode og omfang:

Udvekslingen vedrører kontooplysninger fra og med skatteåret 2019. Tidligere år er ikke underlagt automatisk udveksling, men kan blive relevante i forbindelse med strafferetlige efterforskninger. Udvekslingen omfatter både eksisterende og nye finansielle konti i Tyrkiet, forudsat at der er en forbindelse til Tyskland. Disse oplysninger gør det muligt for de tyske myndigheder præcist at verificere, om kapitalindkomst fra Tyrkiet beskattes korrekt i Tyskland.

Grundlæggende anvendelsesprincipper:

For indkomst såsom lejeindtægter fra ejendomme beliggende i Tyrkiet har Tyrkiet ret til at beskatte den. Denne indkomst er skattefri i Tyskland, men skal deklareres i den tyske selvangivelse og påvirker skattesatsen på anden indkomst (progressionsklausul).
For renter, udbytter og visse andre indtægter er kildeskatter begrænset i henhold til dobbeltbeskatningsaftaler og kan fradrages i Tyskland.
I tilfælde af pensioner og efterlønsydelser har Tyskland som bopælsland normalt ret til at beskatte dem, med undtagelse af statslige ydelser fra Tyrkiet.

Dobbeltbeskatningsaftalen (DTA) indeholder to metoder til at undgå dobbeltbeskatning:

Fritagelsesmetode (indkomst er fritaget for skat i Tyskland, men tæller med i progressionsklausulen) og
Kreditmetode (skatter betalt i Tyrkiet modregnes i tysk skat).

Praktisk eksempelanvendelse:

Lejlighedsudlejning i Istanbul:

Lejeindtægter beskattes i Tyrkiet. De er skattefrie i Tyskland, men øger skattesatsen på andre tyske indtægter. Ikke desto mindre skal lejeindtægterne oplyses i den tyske selvangivelse.

Vigtigt: Der er ingen dobbeltbeskatningsoverenskomst (DTA) for gaver eller arv.!

Der er risiko for dobbeltbeskatning, hvis både Tyrkiet og Tyskland opkræver arveafgift.

Erhvervelse af fast ejendom gennem arv – skattemæssige konsekvenser:

Dobbeltbeskatningsoverenskomsten (DTA) gælder for indkomst fra fast ejendom (f.eks. lejeindtægter):

Tyrkiet kan udøve sin ret til at beskatte fast ejendom beliggende der; Tyskland vil kreditere skatter betalt i udlandet eller fritage indkomsten for tysk beskatning. Fradrag og den specifikke skatteansættelse skal gennemgås i Tyskland i henhold til arveafgiftsloven (ErbStG); i tvivlstilfælde anbefales det at konsultere en skatteekspert.

Anbefalet procedure:

Ved arv af fast ejendom i Tyrkiet, der udløser tysk arveafgiftspligt, bør skatteforpligtelserne i begge lande undersøges nøje. Dobbeltbeskatning kan kun begrænses gennem individuelle skattefradrag i henhold til udenlandsk skattelovgivning eller gennem specifik strukturering.

Konklusion:

Dobbeltbeskatningsaftalen mellem Tyskland og Tyrkiet beskytter ikke mod dobbelt arveafgift på fast ejendom. Indkomstskat på lejeindtægter eller kapitalgevinster kan dog reguleres af aftalen.

Hvilke skatteregler gælder for lejeindtægter fra Tyrkiet i Tyskland?

Følgende gælder for lejeindtægter fra fast ejendom i Tyrkiet:

Lejeindtægter fra Tyrkiet beskattes i Tyrkiet i henhold til den tysk-tyrkiske dobbeltbeskatningsaftale og er ikke genstand for beskatning i Tyskland.
Selvom de er skattefrie i Tyskland, skal de stadig oplyses i den tyske selvangivelse og er underlagt den såkaldte progressionsklausul. Det betyder, at udenlandske lejeindtægter kan øge skattesatsen for andre tyske indtægter, såsom løn, ved at placere dem i en anden skatteklasse, selvom de ikke i sig selv beskattes i Tyskland.

Indberetningspligt og dobbeltbeskatning:

Selvom lejeindtægter beskattes i Tyrkiet, er der en juridisk forpligtelse til at indberette dem til de tyske skattemyndigheder. Manglende indberetning kan føre til strafferetlig forfølgning. Skattebetalinger foretages i Tyrkiet i henhold til tyrkisk skattelovgivning. Kildeskat opkræves i overensstemmelse med tyrkiske regler.

Dobbeltbeskatningsaftalen sikrer, at der ikke finder dobbeltbeskatning sted, men at beskatningen sker i det land, hvor ejendommen er beliggende (Tyrkiet).

Praktiske råd:

Oplys altid lejeindtægter, selvom de er skattefrie i Tyskland – ellers risikerer du bøder, hvis skattemyndighederne opdager det.
Hvis indkomsten ikke er opgivet korrekt, anbefales selvindberetning for at undgå retsforfølgelse.
Fortjeneste fra salg af tyrkisk fast ejendom skal også indberettes og kan udløse skattemæssige konsekvenser i Tyskland, for eksempel hvis ejendommen blev ejet i mindre end ti år.

Kort sagtLejeindtægter fra Tyrkiet er skattefrie i Tyskland, men de øger skattesatsen på andre indtægter og skal indberettes til skattekontoret.

Indberetningspligt for aktiebesiddelser

I henhold til § 138, stk. 2, i den tyske skattelov (AO) skal en tysk skatteyder indberette etablering, erhvervelse, salg eller ændring af en aktiepost i et udenlandsk selskab, hvis aktieposten er mindst 10 %, eller erhvervelsesomkostningerne overstiger 150.000 EUR. En kontrollerende indflydelse (alene eller sammen med nærtstående parter) over et udenlandsk selskab udløser også en indberetningspligt. Indberetningen indsendes elektronisk sammen med selvangivelsen eller senest 14 måneder efter den skatteperiode, hvor aktieposten blev erhvervet.

Manglende eller for sen indberetning kan medføre en bøde på op til 25.000 euro.

Skattemæssige konsekvenser

Indkomst fra investeringen (f.eks. udbytte, overskudsandele, kapitalgevinster) er generelt skattepligtig i Tyskland; dog gælder dobbeltbeskatningsaftalen; dobbeltbeskatning undgås gennem fritagelse for eller godskrivning af udenlandske skatter. For lavtbeskattede udenlandske selskaber kan reglerne for kontrollerede udenlandske selskaber (CFC) gælde i henhold til den tyske udenlandske skattelov (§ 7 AStG).

Selve deltagelse er generelt ikke skattepligtig, men enhver ændring, erhvervelse eller kapitalgevinst skal indberettes og kan være skattepligtig.

Konklusion:

Deltagelse i et tyrkisk ejendomsselskab skal generelt deklareres, så snart relevante tærskler er nået. Indkomst fra sådanne deltagelsesforhold er skattepligtig i Tyskland – uindberettede deltagelsesforhold og indkomst kan føre til betydelige sanktioner.